Ao meu ver, a questão não possui uma alternativa correta, o gabarito preliminar aponta como sendo a resposta correta a alternativa E, porém, ela também está incorreta, pois cita que as conciliações bancárias devem ser efetuadas anualmente, quando na verdade as conciliações bancárias não devem ser feitas apenas uma vez por ano. Elas devem ser efetuadas periodicamente, normalmente mensalmente, para refletir corretamente os saldos contábeis.

A alternativa correta é a C.

Esta questão aborda os procedimentos de auditoria para o grupo das Disponibilidades (Caixa e Equivalentes de Caixa) e a avaliação do controle interno relacionado.

Para que o auditor possa confiar nos saldos apresentados, ele precisa primeiro entender como o dinheiro flui dentro da empresa. A entrevista com os funcionários e a descrição das tarefas são partes fundamentais do levantamento do controle interno.

• Ao confrontar o que cada pessoa diz fazer, o auditor identifica se há segregação de funções (por exemplo, se a mesma pessoa que recebe o dinheiro é a que faz o registro contábil, o que gera uma fragilidade).

• A (Incorreta): O saldo de caixa é extremamente volátil e muda diariamente. O fato de o auditor começar o trabalho 20 ou 30 dias após o fechamento não significa que o saldo atual reflete o do balanço. Para validar o saldo passado, o auditor utiliza a contagem física e faz o "retrocesso" (reconcliação) até a data do balanço.
• B (Incorreta): O controle de caixa é, sim, um termômetro, mas ele serve justamente para avaliar o grau de credibilidade de TODOS os controles, incluindo o fiscal e o contábil. Se o caixa não é confiável, dificilmente o restante da contabilidade será.
• D (Incorreta): É exatamente o contrário. A contagem física deve ser feita pelo responsável pelo caixa (tesoureiro/caixa), mas obrigatoriamente sob a supervisão e presença do auditor. Isso evita que o auditor seja acusado de qualquer falta de numerário. Além disso, ao final, o responsável assina um termo confirmando que os valores lhe foram devolvidos intactos.
• E (Incorreta): O erro está na periodicidade. As conciliações bancárias devem ser elaboradas mensalmente (ou até em períodos menores), e não apenas anualmente. Um controle interno que só concilia o banco uma vez por ano é considerado falho e perigoso.