A Cia. Industrial Luar do Sertão vendeu 10.000 unidades de u...
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Ano: 2008
Banca:
FCC
Órgão:
TRT - 18ª Região (GO)
Prova:
FCC - 2008 - TRT - 18ª Região (GO) - Analista Judiciário - Contabilidade |
Q26254
Contabilidade Geral
A Cia. Industrial Luar do Sertão vendeu 10.000 unidades de um produto de sua fabricação ao preço unitário de R$ 20,00, tendo havido incidência de ICMS à alíquota de 18% e IPI à 10%. O preço de custo correspondeu a 60% do preço de venda das mercadorias. Sabendo-se que a companhia é contribuinte do PIS e da COFINS na sistemática cumulativa (alíquotas de 0,65% e 3%, respectivamente), a devolução de 10% do lote pela empresa adquirente diminuiu o lucro bruto da companhia vendedora no valor, em R$, de
Receita de Vendas = 10.000 x 20 = 200.000O ICMS está embutido no preço (por dentro) e precisa ser descontado.ICMS = 0,18 x 200.000 = 36.000o IPI é por fora e não está contido no preço.O PIS e COFINS também são por dentro.PIS e COFINS = 0,0365 x 200.000 = 7.300Calculando o lucro sem devolução temos:Receita - ICMS - PIS/COFINS = 200.000 - 36.000 - 7.300 = 156.700O custo foi 0,6 do preço de vendas = 0,6 x 200.000 = 120.000O Lucro Bruto foi, portanto, 156.700 - 120.000 = 36.700Deixando de vender 10%, ou seja, devolvendo 10%, o lucro também será menor em 10%, ou seja, 3.670.
I – Cálculo sem a devolução de vendas:
Faturamento Bruto 220.000
IPI (10%) = 10% x 200.000 (20.000)
Receita Bruta de Vendas = 10.000 x 20 200.000
ICMS (18%) (36.000)
PIS (0,65%) (1.300)
COFINS (3%) (6.000)
Receita Líquida de Vendas 156.700
(-) CMV = 60% x Preço de Venda (120.000)
Lucro Bruto 36.700
II – Cálculo com a devolução de vendas: a devolução de vendas reduz a base
de cálculo do IPI, do ICMS, do PIS e da Cofins.
Faturamento Bruto 218.000
IPI (10%) = 10% x 180.000 (18.000)
Receita Bruta de Vendas = 10.000 x 20 200.000
(-) Devolução de Vendas (20.000)
ICMS (18%) = 18% x 180.000 (32.400)
PIS (0,65%) = 0,65% x 180.000 (1.170)
COFINS (3%) = 3% x 180.000 (5.400)
Receita Líquida de Vendas 141.030
(-) CMV = 60% x 180.000 (108.000)
Lucro Bruto 33.030
Diferença = 36.700 – 33.030 = 3.670
(*) Ponto chave da questão: IPI é imposto por fora, cobrado
destacadamente na nota fiscal.
A alternativa “a” é a correta. Desculpem-me repetir o comentário do Juliano, mas quis melhorar a visualização dele:
Faturamento Bruto 220.000
IPI (10%) = 10% x 200.000 (20.000)
Receita Bruta de Vendas = 10.000 x 20 200.000
ICMS (18%) (36.000)
PIS (0,65%) (1.300)
COFINS (3%) (6.000)
Receita Líquida de Vendas 156.700
(-) CMV = 60% x Preço de Venda (120.000)
Lucro Bruto 36.700
II – Cálculo com a devolução de vendas: a devolução de vendas reduz a base
de cálculo do IPI, do ICMS, do PIS e da Cofins.
Faturamento Bruto 218.000
IPI (10%) = 10% x 180.000 (18.000)
Receita Bruta de Vendas = 10.000 x 20 200.000
(-) Devolução de Vendas (20.000)
ICMS (18%) = 18% x 180.000 (32.400)
PIS (0,65%) = 0,65% x 180.000 (1.170)
COFINS (3%) = 3% x 180.000 (5.400)
Receita Líquida de Vendas 141.030
(-) CMV = 60% x 180.000 (108.000)
Lucro Bruto 33.030
Diferença = 36.700 – 33.030 = 3.670
(*) Ponto chave da questão: IPI é imposto por fora, cobrado
destacadamente na nota fiscal.
A alternativa “a” é a correta. Desculpem-me repetir o comentário do Juliano, mas quis melhorar a visualização dele:
RB----------------------------200.000
(-)TRIB S/ VENDAS:
- ICMS 18%
-PIS 0,65%
-COFINS 3%
18+3,65: 21,65% X 200.000: (43.300)
RLV:.............................156.700
(-)CMV..........................(120.000)- (60%X200.000)
RCM=LB= 36.700
COMO HOUVE DEVOLUÇÃO DE VENDAS DE 10%, O NOVO VALOR SERÁ 90% X 36.700 = 33.030, QUE CORRESPONDE UMA DIFERENÇA A MENOR DE R$ 3.670
Lembrando que preço de venda é diferente de Valor total da Nota e Valor da Nota Fiscal. As duas últimas são sinônimas e contêm IPI. Essa informação é importante para resolução da questão.