O auditor deve aplicar o conceito de materialidade apenas em termos quantitativos, relativos ao valor, ao planejar e executar a auditoria e ao avaliar os achados e relatar os resultados. 

O auditor pode emitir opinião com ressalvas, quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou no conjunto, são relevantes e generalizadas. 

É vedada a abstenção de opinião por parte do auditor. 

O “usuário” das demonstrações contábeis no setor público é primariamente o Poder Legislativo, que é o representante dos cidadãos (os usuários finais). A asseguração quanto à confiabilidade da informação, por meio da auditoria financeira é, portanto, uma parte essencial desse processo. Outros usuários podem incluir ministérios, no caso de demonstrações contábeis de entidades do setor público que trabalham em nome destes.