O Objetivo da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) é prov...

CPC 03

Atividades de Investimento:

(d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura); 

Entradas e saídas nas atividades operacionais:

Entradas:

a)            Recebimentos pela venda de produtos e serviços a vista, ou das duplicatas correspondentes no caso de vendas a prazo. Incluem também os recebimentos decorrentes dos descontos das duplicatas emitidas contra as vendas a prazo efetuadas, de curto ou longo prazo, em bancos;

b)            Recebimento de juros sobre empréstimos concedidos e sobre aplicações financeiras em outras entidades;

c)            Recebimento de dividendos pela participação no patrimônio de outras empresas;

d)            Qualquer outro recebimento que não se origine de transações definidas como atividades de investimento ou financiamento, como: recebimentos decorrentes de sentenças judiciais; indenizações por sinistros, exceto aquelas diretamente relacionadas a atividades de investimento ou financiamento, como o sinistro em uma edificação, por exemplo; e reembolso de fornecedores.

Saídas:

a)            Pagamentos a fornecedores referentes ao suprimento da matéria-prima para a produção ou de bens para revenda. Se compra a prazo, pagamento do principal dos títulos de curto ou longo prazos a que se refere à compra;

b)            Pagamentos aos fornecedores de outros insumos de produção, incluídos os serviços prestados por terceiros;

c)            Pagamentos aos governos federal, estadual e municipal, referentes a impostos, multas, alfândega e outros tributos e taxas;

d)            Pagamento dos juros (despesas financeiras) dos financiamentos (comerciais e bancários) obtidos.

Entradas e saídas nas Atividades de Investimento

Entradas:

a)                Recebimento do principal dos empréstimos concedidos ou da venda desses ativos a outras entidades, exceto ativos financeiros classificados como equivalentes de caixa;

b)                Recebimento pela venda de títulos de investimento a outras entidades;

c)                Recebimento pela venda de participações em outras empresas;

d)                Recebimento pelo resgate de participações pelas entidades investidas;

e)                Venda de imobilizado e de outros ativos fixos utilizados na produção.

Saídas:

a)                Desembolso dos empréstimos concedidos pela empresa e pagamento pela aquisição de títulos de investimento de outras entidades;

b)                Pagamento pela aquisição de títulos patrimoniais de outras entidades;

c)                Pagamento, no momento da compra ou em data próxima a esta, de terreno, edificações, equipamentos ou outros ativos fixos utilizados na produção.

Entradas e saídas nas Atividades de Financiamento

Entradas:

a)                Venda de ações emitidas;

b)                Empréstimo obtido no mercado via emissão de letras hipotecárias, notas promissórias, títulos de dívida ou outros instrumentos, de curto ou longo prazo;

c)                Recebimento de contribuições, de caráter permanente ou temporário, que, por expressa determinação dos doadores, tem a finalidade estrita de adquirir, construir ou expandir a planta instalada, incluindo equipamentos ou outros ativos de longa duração necessários à produção.

Saídas:

a)                Pagamento de dividendos ou outras distribuições aos donos, incluindo o resgate de ações da própria empresa;

b)                Pagamento dos empréstimos obtidos (exceto juros);

c)                Pagamentos do principal referente a imobilizado adquirido a prazo.

Porque a letra B está errada?

B) Pagamento do principal referente a imobilizado adquirido a prazo

Bom, a compra à prazo não gera alteração de caixa, correto? mas quando do pagamento do principal não seria fluxo de investimento?

Adquirir imobilizado à vista, é fluxo de investimento, correto?

Obs:

"pagamento do principal" = "pagamento do empréstimo obtido" (que foi obtido para adquirir o imobilizado), correto?

Este pagamento do empréstimo é FLUXO DE FINANCIAMENTO..

..porém, neste caso não havia alteração no fluxo de investimento?

Faltou explicar que não era instrumentos financeiros mantidos para negociação imediata ou futura, confirme classificação antiga.

Questão deve ser anulada, pois tem 2 alternativas corretas.

a) Resgates do principal de aplicações financeiras não classificadas como equivalentes de caixa. (Investimento)

b) Pagamento do principal referente a imobilizado adquirido a prazo. (Investimento)

c) Pagamento aos fornecedores de insumos de produção e os serviços prestados por terceiros. (Operacional)

d) Empréstimos obtidos no mercado, via emissão de letras hipotecárias, notas promissórias, debêntures ou outros instrumentos de dívida, de curto e longo prazo. (Financiamento)

e) Recebimento pela venda de produto ou serviços à vista. (Operacional)

NBC TG03 (R3) - DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA

Atividades de investimento

16.    (...) Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de investimento são:

(a)   pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de construção própria; (Letra B)

...

(d)   recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura); (Letra A)