Com base no que consta na NBC TSP 12 – Demonstração dos Flux...
Com base no que consta na NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, existem três tipos de fluxos: relacionados a atividades operacionais, a atividades de investimento e a atividades de financiamento. Nesse sentido, analise os exemplos de fluxo de caixa abaixo:
1. Adiantamentos em caixa e empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição financeira pública).
2. Amortização de empréstimos e financiamentos que foram contraídos.
3. Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas.
4. Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo prazo.
5. Recebimentos e pagamentos em caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda.
O resultado da somatória dos números correspondentes aos fluxos de investimento é:
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A alternativa correta é a D (05).
Para resolver essa questão, primeiro identificamos a classificação de cada item segundo a NBC TSP 12 para depois somar os números dos fluxos de Investimento.
Classificação de cada item:
* 1. Adiantamentos em caixa e empréstimos concedidos a terceiros:
* Classificação: Investimento
* Explicação: Trata-se da aplicação de recursos em terceiros com expectativa de retorno futuro. O fluxo de investimento inclui a concessão e o recebimento de amortização de empréstimos feitos a terceiros.
* 2. Amortização de empréstimos e financiamentos que foram contraídos:
* Classificação: Financiamento
* Explicação: É o pagamento (devolução) do principal de recursos obtidos junto a credores para financiar a estrutura do ente público.
* 3. Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas:
* Classificação: Operacional
* Explicação: São as receitas tributárias típicas e arrecadações do dia a dia do setor público, referentes à sua atividade-fim.
* 4. Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo prazo:
* Classificação: Investimento
* Explicação: A compra ou construção de bens permanentes (máquinas, prédios, softwares) que gerarão benefícios futuros é o exemplo clássico de fluxo de investimento.
* 5. Recebimentos e pagamentos em caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda:
* Classificação: Operacional
* Explicação: Segundo a norma, quando os títulos/contratos são mantidos especificamente para negociação rápida (trading/market maker), o fluxo é classificado como operacional.
Cálculo do resultado:
Os números dos itens classificados como Atividades de Investimento são:
item 1 + item 4 = 5
Portanto, o resultado da somatória é 05 (Gabarito: Alternativa D).
1. Adiantamentos em caixa e empréstimos concedidos a terceiros = INVESTIMENTO (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição financeira pública).
2. Amortização de empréstimos e financiamentos = FINANCIAMENTO que foram contraídos.
3. Recebimentos de caixa decorrentes de impostos, taxas, contribuições e multas = OPERACIONAL.
4. Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos de longo prazo = INVESTIMENTO.
5. Recebimentos e pagamentos em caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou disponíveis para venda = OPERACIONAL.
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