Em relação aos erros, às fraudes, às impropriedades e às irr...

O tema central da questão é a responsabilidade da administração e do auditor em relação a erros, fraudes, impropriedades e irregularidades em um ambiente empresarial. Para resolver a questão, é importante ter conhecimento sobre os papéis e responsabilidades de ambas as partes no processo de auditoria, bem como entender os conceitos de erro, fraude, impropriedade e irregularidade.

Alternativa Correta: A

A alternativa A está correta ao afirmar que a responsabilidade primária na prevenção de fraudes e erros é da administração da entidade. Isso é porque é a administração quem deve implementar e manter um sistema de controle interno adequado, garantindo um ambiente onde erros e fraudes sejam minimizados. O auditor, por sua vez, verifica se esses controles estão eficazes.

Análise das Alternativas Incorretas:

B: A afirmação de que não deve haver comunicação entre o auditor e o auditado para garantir imparcialidade está incorreta. Pelo contrário, a comunicação é essencial para esclarecimento de dúvidas, discussão de achados e para que o auditor possa compreender melhor o ambiente e os controles da entidade.

C: O erro não é um crime doloso. Na realidade, um erro é uma falha não intencional. Crimes dolosos referem-se a atos intencionais, como é o caso da fraude, que é realizada com a intenção de enganar.

D: A ideia de que a fraude ocorre por falta de treinamento e qualificação dos técnicos está incorreta. Fraude é um ato intencional, muitas vezes cometido por pessoas que têm conhecimento e habilidades para manipular controles e registros.

E: Esta alternativa confunde os conceitos definindo um erro como uma irregularidade e fraude como uma impropriedade. Um erro é uma falha não intencional e não caracteriza necessariamente uma irregularidade. Já a fraude é um ato intencional para obter vantagem indevida, sendo uma irregularidade grave.

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Gabarito A

As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.

Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis. Dois tipos de distorções intencionais são pertinentes para o auditor – distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas e da apropriação indébita de ativos. Apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrência de fraude, ele não estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.

Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude

A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração.

RESPOSTA A

A. A responsabilidade primária na prevenção de fraudes e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de um adequado sistema de controle contábil e administrativo.

É de fato responsabilidade da administração da entidade implementar e manter controles internos adequados para prevenir fraudes e erros. Um sistema de controle contábil e administrativo bem estruturado é fundamental para minimizar essas questões.

B. Para ser imparcial, durante a execução do trabalho de auditoria, é importante que não haja nenhuma forma de comunicação entre o auditor e o auditado.

Enquanto é importante que o auditor mantenha independência e imparcialidade durante a auditoria, isso não significa que não deve haver comunicação entre o auditor e o auditado. Alguma comunicação é necessária para obter informações relevantes e entender o contexto. No entanto, essa comunicação deve ser bem gerenciada e registrada adequadamente para manter a integridade da auditoria.

C. O erro é um crime doloso, refere-se a ato intencional do agente que objetiva promover alterações e produzir uma realidade diferente.

Um erro não é necessariamente um crime doloso. Erros podem ser resultado de equívocos, negligência ou falta de conhecimento, sem a intenção deliberada de produzir uma realidade diferente. Crimes dolosos envolvem intenção criminosa.

D. A fraude acontece por falta de treinamento e qualificação dos técnicos responsáveis pelo controle.

Embora a falta de treinamento e qualificação possa contribuir para a ocorrência de fraudes, não é a única causa. A fraude pode ser resultado de intenções maliciosas, contornando controles internos de propósito. Ela não é exclusivamente causada pela falta de habilidades técnicas.

E. Um erro cometido caracteriza uma irregularidade; já a fraude, é uma impropriedade.

Um erro é um engano ou falha involuntária que resulta em informações incorretas. Uma irregularidade refere-se a um comportamento contrário às normas ou regras estabelecidas. A fraude é uma ação intencional que envolve engano, manipulação ou falsificação com o propósito de obter vantagens indevidas. Portanto, a relação entre os termos "erro", "irregularidade" e "fraude" é mais complexa do que a apresentada nessa afirmação.

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