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Alternativa correta: C - certo

A questão aborda um tema fundamental em auditoria, que é como a natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria são determinados para assegurar que se obtenham evidências apropriadas e suficientes, especialmente em relação aos saldos iniciais de uma entidade.

Para entender esta questão, é importante conhecer os conceitos de testes de observância e testes substantivos. Os testes de observância verificam se os controles internos da entidade estão sendo seguidos conforme planejado, enquanto os testes substantivos buscam diretamente pelos erros ou fraudes nos saldos e transações.

A questão destaca que a análise dos saldos iniciais é influenciada por fatores como as políticas contábeis adotadas pela entidade e a natureza dos saldos contábeis. Isso significa que o auditor precisa considerar como a entidade registra suas operações e a complexidade ou peculiaridades dos saldos, para definir qual procedimento será mais eficaz.

Justificativa da alternativa correta: A afirmação é correta porque reflete a prática de auditoria de ajustar os procedimentos com base nas características específicas da entidade e dos saldos que estão sendo auditados. Este ajuste é necessário para formar uma opinião confiável sobre as demonstrações financeiras, de acordo com normas de auditoria.

Entendendo este conceito, conseguimos perceber que a alternativa "C" é a correta, pois reconhece a importância de adaptar a auditoria às condições concretas de cada empresa. Já a opção "E", ao afirmar que essa adaptação não é necessária ou que outros fatores são determinantes, estaria errada.

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Gabarito: CERTO

NBC TA 510 Saldos Iniciais

A3. A natureza e a extensão dos procedimentos de auditoria necessários para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação aos saldos iniciais dependem de assuntos como:

• políticas contábeis seguida pela entidade;

• natureza dos saldos contábeis, classes de transações e divulgações, assim como os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis do período corrente;

• significância dos saldos iniciais em relação às demonstrações contábeis do período corrente;

• se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas e, em caso afirmativo, se a opinião do auditor independente antecessor foi modificada. 

A afirmação está correta. A natureza e a extensão dos procedimentos que o auditor deve aplicar para verificar esses saldos dependem de diversos fatores, incluindo:

• Políticas contábeis seguidas pela entidade: A consistência na aplicação das políticas contábeis entre períodos é crucial. O auditor precisa entender as políticas contábeis da entidade e verificar se elas foram aplicadas consistentemente aos saldos iniciais.
• Natureza dos saldos contábeis: Alguns saldos iniciais podem ser mais complexos ou envolver maiores riscos do que outros. Por exemplo, o saldo inicial de um instrumento financeiro complexo pode exigir uma análise mais aprofundada do que o saldo inicial de caixa.
• Risco de distorção relevante: A avaliação do risco de distorção relevante nos saldos iniciais influencia a extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. Se houver um risco maior, o auditor precisará obter evidências mais persuasivas.
• Significância dos saldos iniciais: Saldos iniciais que são materialmente relevantes para as demonstrações financeiras do período corrente exigirão uma atenção maior do auditor.
• Evidência de auditoria obtida em auditorias anteriores: Se os saldos iniciais foram auditados por um auditor anterior, o auditor atual pode considerar a evidência obtida nessa auditoria, mas ainda precisará avaliar sua relevância e confiabilidade para o período corrente.