Alternativa correta: E (errado)

Tema central: A questão aborda os elementos obrigatórios da matriz de achados em auditoria governamental. Esse tema é fundamental para concursos devido à sua alta incidência em provas, principalmente para auditorias no setor público.

Resumo teórico:

A matriz de achados é uma ferramenta utilizada para organizar e evidenciar as constatações realizadas durante o processo de auditoria. Segundo normas como as Diretrizes do Tribunal de Contas da União (TCU) e o Manual de Auditoria Operacional do TCU, a matriz de achados deve conter, obrigatoriamente:

• Achado: O que foi encontrado de relevante pelo auditor.
• Critério: A referência normativa ou padrão esperado.
• Condição: A situação identificada (realidade encontrada).
• Causa: Os motivos que explicam por que a condição difere do critério.
• Consequência (ou impacto): Os efeitos ou riscos decorrentes da situação encontrada.
• Recomendação: Orientações para corrigir a situação identificada.

Observação importante: O item "consequência (impacto)" é obrigatório e avalia o efeito das irregularidades, sendo fundamental para a tomada de decisão e priorização das recomendações.

Justificativa da resposta:

A alternativa está errada porque o impacto (consequência) é sim um elemento obrigatório da matriz de achados, conforme as melhores práticas e normativos do TCU (Manual de Auditoria Operacional).

Estratégia de resolução:

Ao interpretar questões desse tipo, fique atento a palavras como "não incluído" ou "obrigatório". Busque sempre lembrar todos os elementos da matriz (inclusive a consequência), pois omissões são comuns em pegadinhas de prova.

Resumo final: O impacto/ consequência é um dos elementos essenciais da matriz de achados em auditoria governamental e não pode ser excluído.

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Elementos da matriz de achados:

• Achado: Descrição da irregularidade ou não conformidade identificada.
• Critério: Norma, lei, regulamento ou padrão que foi violado.
• Condição: Situação encontrada que evidencia a não conformidade com o critério.
• Causa: Razão pela qual a irregularidade ocorreu.
• Efeito (ou impacto): Consequências da irregularidade, como prejuízos financeiros, danos à imagem da instituição ou riscos à efetividade dos programas governamentais.
• Recomendação: Sugestões para corrigir a irregularidade e evitar que ela se repita.

Importância do impacto:

• Avaliação da gravidade: O impacto permite avaliar a magnitude dos danos causados pela irregularidade.
• Priorização das recomendações: O impacto ajuda a priorizar as recomendações, direcionando os recursos para as áreas de maior risco.
• Responsabilização dos responsáveis: O impacto pode ser usado para fundamentar a responsabilização dos responsáveis pela irregularidade.

Manual de Auditoria Operacional - TCU

Efeitos

413. Sempre que possível, deve-se mensurar o efeito associado ao achado de auditoria.

Gabarito: Errado

Bons estudos!

MANUAL DE AUDITORIA DO TCU

5.6 MATRIZ DE ACHADOS

403. Os achados e informações obtidas durante a execução da auditoria, bem como as propostas de recomendações e determinações, são registradas na matriz de achados (NAT, 98).

404. A matriz de achados é instrumento útil para subsidiar e nortear a elaboração do relatório de auditoria, porque permite reunir, de forma estruturada, os principais elementos que constituirão os capí- tulos centrais do relatório. A matriz propicia compreensão homogênea dos achados e seus elementos constitutivos pelos integrantes da equipe de auditoria e demais interessados

330. A elaboração da matriz de achados deve ser iniciada durante os trabalhos de campo, à medida que os achados são identificados e evidenciados (incluindo suas causas e efeitos). Os esclarecimentos que se fizerem necessários devem ser colhidos ainda em campo, para evitar interpretações equivocadas e eventuais novas solicitações de informações, com possível atraso no cronograma (BRASIL, 2009a).