Um auditor aceitou um trabalho de auditoria em um macroproc...
À luz da NBASP 100, que trata dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público, nesse tipo de trabalho:
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Segundo a NBASP 100, há dois tipos de trabalhos de asseguração: os de certificação e os de relatório direto.
Nos trabalhos de certificação a parte responsável mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade. O
Auditorias Financeiras são sempre trabalhos de certificação. Auditorias Operacionais são trabalhos de relatório direto, enquanto as auditorias de conformidade podem ser de ambos os tipos.
Para fornecer a asseguração, há duas maneiras:
A primeira, aplicável a todos os trabalhos de certificação e a alguns trabalhos de relatório direto é por meio de conclusões e opiniões que transmitam explicitamente o nível de asseguração fornecido.
A segunda ocorre quando o auditor não dá uma declaração explícita sobre a asseguração do objeto. Em tais casos, o auditor fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
Enquanto o primeiro caso é bem comum nas auditorias financeiras, o segundo é mais comum nas auditorias operacionais.
Dito isso, vamos aos itens!
a) Incorreto. A auditoria operacional é o principal exemplo de auditoria na qual o auditor não dá uma declaração explícita sobre asseguração.
b) Incorreto. Se o trabalho é de certificação, o auditor transmitirá explicitamente o nível de asseguração. Não é essa a hipótese trazida pelo enunciado da questão, portanto, alternativa incorreta.
c) Incorreta. Os testes de controle (nomenclatura atual dos antigos testes de observância) podem ser realizados independente da maneira como a asseguração será transmitida.
d) Incorreta. Se a parte responsável mensura o objeto, estamos diante dos trabalhos de certificação, nos quais o auditor transmitirá explicitamente o nível de asseguração. Não é essa a hipótese trazida pelo enunciado da questão, portanto, alternativa incorreta.
e) Correta. Se o auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade, estamos diante do trabalho de relatório direto, tipo de trabalho no qual nem sempre fornece uma declaração explítica sobre a asseguração. Esta é a hipótese que se amolda ao enunciado e, portanto, o gabarito.
Gabarito: E
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Trata-se de um relatório direto, tendo em vista que o auditor "descreveu explicitamente como os achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram nas conclusões alcançadas e recomendações emitidas".
Tipos de trabalho
29. Existem dois tipos de trabalho:
- Nos trabalhos de certificação a parte responsável mensura o objeto de acordo
com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então
obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base
razoável para expressar uma conclusão.
- Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto
de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando
em consideração risco e materialidade. O resultado da mensuração do objeto,
de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de
achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto
pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas.
Formas de fornecer asseguração
32. Dependendo da auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a
asseguração pode ser comunicada de duas maneiras:
- Por meio de opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o nível de
asseguração. Isso se aplica a todos os trabalhos de certificação e a certos
trabalhos de relatório direto.
- De outras formas. Em alguns trabalhos de relatório direto, o auditor não dá uma
declaração explícita de asseguração sobre o objeto. Em tais casos, o auditor
fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo
explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de
uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e
critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
Nos trabalhos de relatório direto, é o auditor quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios.
- O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração risco e materialidade.
- O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião.
- A auditoria do objeto pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas.
32. Dependendo da auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a asseguração pode ser comunicada de duas maneiras:
- Por meio de opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o nível de asseguração. Isso se aplica a todos os trabalhos de certificação e a certos trabalhos de relatório direto.
- De outras formas. Em alguns trabalhos de relatório direto, o auditor não dá uma declaração explícita de asseguração sobre o objeto. Em tais casos, o auditor fornece aos usuários o grau de confiança necessário descrevendo explicitamente como achados, critérios e conclusões foram desenvolvidos, de uma maneira equilibrada e razoável, e porque as combinações de achados e critérios resultaram em uma determinada conclusão geral ou recomendação.
Acho que as pessoas colocam muitas respostas feitas por IA e isso, muitas vezes, não nos dá a fonte da informação.
NBASP 100
Tipos de trabalho
Existem dois tipos de trabalho:
Nos trabalhos de Certificação a PARTE RESPONSÁVEL mensura o objeto de acordo com os critérios e apresenta a informação do objeto, sobre a qual o auditor então obtém evidência de auditoria suficiente e apropriada para proporcionar uma base razoável para expressar uma conclusão.
Nos trabalhos de Relatório Direto, é o AUDITOR quem mensura ou avalia o objeto de acordo com os critérios. O auditor seleciona o objeto e os critérios, levando em consideração Risco e Materialidade. O resultado da mensuração do objeto, de acordo com os critérios, é apresentado no relatório de auditoria na forma de achados, conclusões, recomendações ou de uma opinião. A auditoria do objeto pode também proporcionar novas informações, análises ou novas perspectivas.
Formas de fornecer asseguração
Dependendo da auditoria e das necessidades dos usuários previstos, a ASSEGURAÇÃO pode ser comunicada de duas maneiras: β
Por meio de opiniões e conclusões que transmitam explicitamente o NÍVEL DE ASSEGURAÇÃO. Isso se aplica a todos os trabalhos de CERTIFICAÇÃO e a certos trabalhos de relatório direto. β
De outras formas. Em alguns trabalhos de relatório direto, o auditor não dá uma declaração explícita de asseguração sobre o objeto.
As auditorias FINANCEIRAS são SEMPRE trabalhos de certificação, uma vez que são baseadas em informações financeiras apresentadas pela parte responsável. As auditorias OPERACIONAIS são, normalmente, trabalhos de relatório direto. As auditorias de Conformidade podem ser trabalhos de Certificação, de Relatório Direto ou ambos ao mesmo tempo
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