O tema central da questão é o entendimento dos procedimentos de auditoria interna, especialmente os testes de observância. Esses testes visam verificar se os controles internos de uma organização estão sendo seguidos conforme estipulado. Para resolver a questão, é necessário compreender as diferentes técnicas utilizadas em auditoria, incluindo as suas definições e aplicações práticas.

A alternativa D - inspeção é a correta. Vamos entender o porquê:

Inspeção consiste em examinar registros, documentos e ativos tangíveis e intangíveis. Este procedimento é fundamental na auditoria, pois permite verificar a autenticidade dos registros e documentos financeiros da entidade auditada. Nos testes de observância, a inspeção assegura que os processos e controles são seguidos corretamente.

Agora, vamos analisar por que as outras alternativas estão incorretas:

• A - observação: embora a observação seja um procedimento de auditoria, ela se refere a acompanhar um processo ou evento em tempo real, e não a verificar documentos ou registros.
• B - investigação: este procedimento envolve uma análise mais detalhada e aprofundada, geralmente usada em casos de suspeita de fraude. Não é o mesmo que a verificação de documentos em testes de observância.
• C - confirmação: refere-se à obtenção de informações de terceiros para validar dados ou transações. É um procedimento diferente da inspeção de registros internos.
• E - execução: refere-se à realização de uma tarefa ou operação, não à verificação de documentos ou registros.

Entender as definições e aplicações práticas dos diferentes procedimentos é essencial para interpretar corretamente as questões de auditoria. Uma boa estratégia é sempre procurar associar o procedimento com a descrição da tarefa específica que ele envolve.

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Gabarito: D


11.2.6 – APLICAÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

11.2.6.1 – A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada, em razão da complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo.

11.2.6.2 – Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar os seguintes procedimentos técnicos básicos:

a) inspeção – exame de registros, documentos e de ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

c) investigação e confirmação – obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade;

d) cálculo – conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis e outras circunstâncias; e

e) revisão analítica – verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas.

HAHAHA também não vejo como observar um ativo intangível. Banca fanfarrona.

D

NBC TI 01, os testes de observância incluem a inspeção, que é a verificação de registros, documentos e ativos. A observação acompanha um processo em execução, enquanto a investigação e a confirmação obtêm informações com pessoas conhecedoras das operações.

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