CPC 48 - INSTRUMENTOS FINANCEIROS

Custo Amortizado (R$ 400.000,00)

Taxa de juros: 0,8% ao mês.

Rendimento financeiro (juros): 400.000 \times 0,8\% = 3.200,00

na DRE:

Os juros de R$ 3.200,00 são reconhecidos como receita financeira na Demonstração do Resultado.

No BP: Registra o custo + ganho do período (juros) = 403.000,00

Valor Justo por Meio de Outros Resultados Abrangentes (R$ 300.000,00)

Taxa de juros: 0,8% ao mês.

Rendimento financeiro (juros): 300.000 * 0,8% = 2.400,00

Variação do valor justo: 306.000 - 300.000 = 6.000,00

Impacto na DRE:

Apenas os juros (R$ 2.400,00) são reconhecidos como receita financeira na Demonstração do Resultado.

A variação do valor justo (R$ 6.000,00) vai para Outros Resultados Abrangentes (ORA) e não passa pela DRE.

No BP: Registra o valor justo = 300.000,00

Valor Total na Demonstração do Resultado (DRE) de 2024

Somamos apenas os rendimentos financeiros (juros) reconhecidos na DRE:

3.200,00 + 2.400,00 = 5.600,00

Valor Total no Balanço Patrimonial (DRE) de 2024

403.200+306.000 = 709.200

~DeepSeek Adaptado

1. Mensuração ao Custo Amortizado

• Valor da Aplicação em 01/12/2024: R$ 400.000,00
• Taxa de Juros: 0,8% ao mês
• Juros Ganhos (Dezembro): R$ 400.000,00 * 0,8% = R$ 3.200,00

O valor a ser registrado no Balanço Patrimonial é o valor inicial mais os juros acumulados, independentemente do valor de mercado (valor justo).

Valor em 31/12/2024: R$ 400.000,00 (principal) + R$ 3.200,00 (juros) = R$ 403.200,00

2. Mensuração ao Valor Justo por Meio de Outros Resultados Abrangentes (VJORA)

• Valor da Aplicação em 01/12/2024: R$ 300.000,00
• Taxa de Juros: 0,8% ao mês
• Juros Ganhos (Dezembro): R$ 300.000,00 * 0,8% = R$ 2.400,00
• Valor Justo em 31/12/2024: R$ 306.000,00

Neste caso, o valor a ser registrado no Balanço Patrimonial é o valor justo. A diferença entre o valor justo e o custo amortizado (principal + juros) é reconhecida em Outros Resultados Abrangentes (ORA).

O valor a ser registrado é o próprio valor justo fornecido. Valor em 31/12/2024: R$ 306.000,00

3. Valor Total no Balanço Patrimonial: Para encontrar o valor total das duas aplicações no balanço, basta somar os valores calculados para cada uma.

• Aplicação 1 (Custo Amortizado): R$ 403.200,00
• Aplicação 2 (VJORA): R$ 306.000,00

Valor Total: R$ 403.200,00 + R$ 306.000,00 = R$ 709.200,00

O valor total registrado no Balanço Patrimonial em 31/12/2024 é de R$ 709.200,00.

A alternativa correta é a A.