Os procedimentos de auditoria são técnicas aplicadas no pro...

Para resolver a questão apresentada, é fundamental entender os conceitos de testes de auditoria, que são divididos em testes de observância e testes substantivos.

Os testes de observância verificam se os procedimentos e controles internos estão sendo seguidos corretamente, enquanto os testes substantivos têm como objetivo verificar a validade e precisão dos dados contábeis e financeiros.

A alternativa correta é a A - circularização.

Justificativa da alternativa correta:

A circularização é um procedimento que faz parte dos testes substantivos. Este procedimento envolve a comunicação direta com terceiros (por exemplo, clientes ou fornecedores) para confirmar informações financeiras, como saldos de contas. A circularização busca garantir que os dados apresentados nos registros contábeis estão corretos e são confiáveis, o que é um objetivo típico de um teste substantivo.

Análise das alternativas incorretas:

B - documentação: Embora a revisão de documentação possa fazer parte dos testes substantivos, a questão geralmente não define claramente como "documentação" se aplica exclusivamente a testes substantivos. A documentação pode ser revisada em testes de observância para verificar a conformidade com políticas e procedimentos.

C - inspeção física: Embora este procedimento possa ser utilizado em testes substantivos para confirmar a existência e condição de ativos, ele não é tão diretamente associado a testes substantivos quanto a circularização.

D - consistência: Este termo não é um procedimento de auditoria específico, mas sim uma característica desejada nas informações financeiras. A consistência pode ser avaliada em ambos os tipos de testes, mas não é um teste substantivo em si.

E - inspeção visual: Assim como a inspeção física, a inspeção visual pode ser parte de testes substantivos, mas não é tão diretamente associada quanto a circularização. Este procedimento é frequentemente usado para verificar a aparência ou condição de um ativo, o que pode ser relevante para ambos os tipos de testes.

Compreender a diferença entre os testes de observância e os testes substantivos é crucial para identificar corretamente os tipos de procedimentos de auditoria.

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Para a NBC TI 01 (auditoria interna), os testes de observância compreendem os seguintes procedimentos:

- inspeção, observação, investigação e confirmação.

Testes substantivos

Consistem em testes aplicados nas transações de revisão analítica que procuram fornecer evidências de auditoria quanto à integridade, à exatidão e à validade dos registros de uma organização.

Têm como objetivo identificar a existência, ocorrência, abrangência, avaliação e mensuração dos componentes patrimoniais, transações e operações da organização.

Exemplos de Testes Substantivos: Circularização, Inspeção de Ativos, Conciliações, Comprovação de Registros Contábeis, Inspeção de Documentos.