Alternativa correta: D - F − F − V − F.

Tema central da questão: A questão aborda procedimentos de auditoria, obtenção de evidências e documentação do trabalho. Esses são pilares do processo de auditoria e caem com frequência em concursos, pois envolvem a aplicação prática das normas, principalmente as NBASP (Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público) e NBC TAs.

Resumo teórico:

O auditor realiza procedimentos para obter evidências que sustentem suas conclusões. Esses procedimentos incluem testes, confirmações (positivas e negativas) e análises. A documentação do trabalho é feita por meio dos papéis de trabalho, que devem ser suficientes para permitir revisão por outros auditores, mas não têm o objetivo de serem claros para leigos.

Análise das assertivas:

1) Procedimentos analíticos são aplicáveis apenas na fase de planejamento da auditoria. (F)
Comentário: Errado. Procedimentos analíticos são aplicados não só no planejamento, mas também durante a execução e na conclusão da auditoria (NBC TA 520).

2) Confirmações negativas fornecem evidência de auditoria com maior persuasão que as confirmações positivas. (F)
Comentário: Incorreto. Confirmações positivas têm maior grau de persuasão, já que exigem resposta, mesmo que o dado esteja correto. As negativas só têm resposta em caso de discordância (NBC TA 505).

3) Quando a administração da entidade recusa um pedido de confirmação externa, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria. (V)
Comentário: Correto. Se houver recusa, o auditor deve buscar procedimentos alternativos para obter evidências confiáveis (NBC TA 505).

4) Os papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para propiciar, a um usuário comum, a compreensão do planejamento de auditoria das demonstrações contábeis. (F)
Comentário: Incorreto. Os papéis de trabalho são elaborados para consulta de auditores e não para leigos. Devem permitir o entendimento adequado por outro auditor experiente (NBC TA 230).

Dicas de interpretação:

• Desconfie de palavras como “apenas”, “somente”, “sempre”.
• Leia com atenção termos técnicos como “confirmações negativas/positivas”.
• Lembre-se do público-alvo dos papéis de trabalho: profissionais de auditoria, não usuários comuns.

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Segundo a NBC TA 505, as confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. Nesse sentido, se os valores são altos e/ou o risco é maior o auditor precisa de evidências mais robustas, sendo mais indicada a utilização da confirmação positiva.

Lógica: o fato de haver confirmação negativa, não significa que a hipótese investigada está incorreta, apenas que a mesma não pode ser confirmada pela evidência coletada. Portanto, confirmação positiva de evidência de auditoria é mais persuasiva que confirmação negativa.

Ao meu ver a 3ª assertiva está errada ao dizer que os papéis de trabalho devem propiciar ao um usuário comum a compreensão, quando na verdade deve propiciar compreensão ao um auditor que não participou da auditoria. Qualquer erro favor me corrigir.