Alternativa Correta: D - II, III e V, apenas.

1. Tema central da questão

A questão aborda a independência do auditor em trabalhos de auditoria independente, mais especificamente as ameaças que relacionamentos familiares ou pessoais podem trazer. Segundo a NBC PA 400, esses relacionamentos podem gerar ameaças de interesse próprio, familiaridade ou intimidação, afetando a objetividade e a independência do auditor.

2. Resumo teórico

A NBC PA 400 estabelece que o auditor precisa identificar, avaliar e responder adequadamente a ameaças à independência. Entre os fatores relevantes para avaliar o nível dessas ameaças destacam-se:

• A natureza do relacionamento entre o auditor e o familiar no cliente (II);
• O cargo ocupado pelo familiar próximo na entidade auditada (III);
• O papel/função do auditor na equipe (V).

Esses fatores impactam diretamente o risco de comprometimento da independência. Fonte: NBC PA 400 (CFC), itens 400.15 a 400.30.

3. Justificativa da alternativa correta

II, III e V estão alinhados com a norma. A natureza do relacionamento (II) determina o grau de proximidade e influência. O cargo do familiar (III) interfere no risco de acesso a informações sensíveis. E o papel do auditor (V) define o grau de envolvimento e poder de decisão.

4. Análise das alternativas incorretas

• I - Materialidade geral definida pela equipe de auditoria: Não é fator diretamente ligado à avaliação de ameaças de relacionamento pessoal/familiar.
• IV - Remuneração variável recebida pelo familiar: Apesar de relevante para conflitos de interesse, não é citada na NBC PA 400 como fator principal para avaliar ameaças de independência por relacionamento pessoal.
• A, B, C, E: Incluem itens inadequados (I e IV) ou deixam de fora fatores essenciais previstos na norma (II, III, V).

Dicas para interpretação: Foque em palavras-chave ligadas ao tema do enunciado (ameaças de independência por relacionamento). Atenção a alternativas que trazem itens genéricos ou de outras áreas, pois costumam ser pegadinhas.

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• I. Materialidade geral definida pela equipe de auditoria → ❌ Não é fator relevante para avaliar ameaças de independência (é critério técnico, não de relacionamento).
• II. Natureza do relacionamento → ✅ Relevante (quanto mais próximo, maior o risco).
• III. Cargo ocupado pelo familiar próximo → ✅ Relevante (se o familiar tem cargo de influência, aumenta o risco).
• IV. Existência de remuneração variável → ❌ Não é citado diretamente na NBC PA 400 como fator específico para esses tipos de ameaça.
• V. Papel do membro da equipe de auditoria → ✅ Relevante (se ele tem poder de decisão, o risco é maior).

Os fatores corretos são II, III e V.

Resposta: D) II, III e V, apenas.