Alternativa correta: E - método de amostragem

1. Tema central da questão
A questão aborda o controle de grandes volumes ou itens dispersos dentro do Sistema de Controle Interno, tema essencial em auditorias governamentais. Frequentemente, auditores se deparam com situações em que a população a ser fiscalizada é extensa ou pulverizada, tornando inviável o exame completo de todos os elementos.

2. Resumo teórico
O método de amostragem é uma técnica em que se seleciona uma parcela representativa do universo a ser auditado. Dessa forma, consegue-se avaliar a conformidade, eficiência ou existência de problemas sem examinar todos os itens. Segundo a Instrução Normativa nº 01/2001 da SFCI/MF, a amostragem é indicada quando o objeto de controle apresenta grandes quantidades ou distribuição pulverizada, sendo imprescindível para garantir eficiência e economicidade no trabalho do auditor.

3. Justificativa da alternativa correta (E)
O método de amostragem permite que o auditor realize o controle sobre volumes elevados de dados ou itens dispersos, sem comprometer a confiabilidade dos resultados. Ele é referendado pelas normas de auditoria (como as do TCU e da CGU), e possibilita resultados confiáveis, desde que a amostra seja adequadamente selecionada e representativa. Assim, é a alternativa mais alinhada com a prática e a legislação vigente.

4. Análise das alternativas incorretas
A - Normas e técnicas de auditoria: Não se trata de um método, mas sim de um conjunto de princípios e procedimentos gerais.
B - Método de contagem física: Consiste em contar todos os itens, o que é impraticável em casos de grandes quantidades ou dispersão.
C - Testes de observância: Avaliam o cumprimento de procedimentos internos, não sendo focados na seleção de amostras em situações de grandes volumes.
D - Testes substantivos: São técnicas para validar saldos ou transações específicas, podendo até envolver amostragem, mas a questão quer o método de seleção, não o tipo de teste.

5. Estratégias de interpretação
Ao ler questões sobre auditoria, fique atento a palavras-chave como “grandes quantidades” ou “distribuição pulverizada”. Elas indicam situações em que o exame total é inviável e apontam para o uso da amostragem. Desconfie de alternativas genéricas ou que tratam de conceitos amplos.

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Gab. E

Método de amostragem: quando o alvo da ação se apresenta em grandes quantidades, busca coletar e avaliar evidências numéricas das auditadas.

As alternativas sequer dão margem a dúvida. 

Quando houver complexidade, grande volume de transações e informações que circulam dentro da empresa, torna-se inviável para o auditor a aplicação de testes de auditoria sobre o conjunto completo de dados, neste caso, o auditor pode utilizar-se de técnicas de amostragem para a realização do trabalho.

(http://auditoriaemfoco.blogspot.com.br/2011/05/amostragem-em-auditoria.html)

Complementando:

Os testes e procedimentos de auditoria devem se adaptar às circunstâncias próprias de cada caso.

"A amostragem é um método através do qual se obtêm conclusões sobre as características de um grupo NUMEROSO de partidas, mediante o exame de um grupo parcial delas." (http://www.estig.ipbeja.pt/~ombr/audaulas/AudST3.PDF)

A amostragem NÃO  PODE ser utilizada nos seguintes casos:

1- população pequena e amostra grande;

2- a população tem características de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena.

3- quando houver necessidade de alta precisão.

Instrução Normativa no 01/2001 da SFCI/MF

 

CAPÍTULO VI – MÉTODO DA AMOSTRAGEM

 

Seção I – Amostragem

 

1. O método de amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em situações onde o objeto alvo da ação se presenta em grandes quantidades e/ou se distribui de maneira bastante pulverizada. A amostragem é também aplicada em função da necessidade de obtenção de informações em tempo hábil, em casos em que a ação na sua totalidade se torna impraticável.