Alternativa correta: C (Certo)

1. Tema central da questão:

A questão trata do planejamento da auditoria, em especial da identificação e avaliação preliminar dos controles internos. Esse tema é fundamental porque, antes de iniciar os trabalhos, o auditor precisa entender como a entidade gerencia seus riscos e quais mecanismos utiliza para evitá-los ou reduzi-los. Assim, o auditor consegue planejar procedimentos mais eficazes e focados nos pontos críticos.

2. Resumo teórico:

Durante o planejamento, o auditor avalia os controles internos para identificar:

• Quais são os riscos relevantes ao objetivo da auditoria;
• Que controles internos existem para tratar esses riscos;
• Se esses controles são efetivos para garantir uma segurança razoável na mitigação dos riscos.

De acordo com normas como a NBASP-1000/INTOSAI e NBC T 16.6 (Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público), o auditor deve analisar e avaliar os controles internos para definir o escopo e a natureza dos procedimentos de auditoria.

3. Justificativa da alternativa correta:

A afirmativa está correta porque expressa exatamente o objetivo da avaliação preliminar dos controles internos: identificar controles que tratam riscos relevantes e avaliar se eles são capazes de garantir uma segurança razoável para que esses riscos fiquem em nível aceitável. O auditor depende dessa análise para saber onde estão os principais pontos de atenção e como planejar os procedimentos de auditoria.

4. Estratégias para interpretar o enunciado:

Ao resolver questões desse tipo, preste atenção em palavras como "identificação", "avaliação", "controles internos", "riscos relevantes" e "segurança razoável". Em auditoria, "segurança razoável" não significa eliminar totalmente o risco, mas sim reduzir a um patamar aceitável — evite confundir com certeza absoluta, pois esse é um erro comum em provas.

Resumo final: A alternativa está certa porque reflete o que exigem as normas de auditoria sobre o diagnóstico e avaliação dos controles internos no planejamento. Saber identificar e analisar esses pontos é essencial para ser aprovado em provas e atuar na área.

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 Na sequência, são identificados e avaliados os controles existentes para cada um dos eventos relacionados, de forma a verificar se estão proporcionando a redução dos riscos e sua manutenção a níveis considerados adequados pela alta administração. METODOLOGIA DE AVALIAÇÃO DE RISCOS E CONTROLES INTERNOS AECI

Segundo a NBC TI 01, o auditor deve considerar diversos fatores nessa fase, em especial, as políticas de gestão de risco definidas e adotadas pela entidade. Além disso, o planejamento deve está alinhado às diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Vejamos:

12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.

12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

Certo!

De acordo com as Normas Internacionais de Auditoria Interna (IIA) e o Manual de Auditoria Governamental da CGU (MOT/CGU), durante o planejamento da auditoria, o auditor deve identificar e avaliar preliminarmente os controles internos com o objetivo de:

• Identificar os controles existentes que tratam os riscos relevantes associados aos objetivos da unidade ou processo auditado;
• Avaliar se esses controles são capazes de proporcionar segurança razoável de que os riscos estão sendo gerenciados dentro de níveis aceitáveis.

Essa etapa é fundamental para definir o escopo, a abordagem e os procedimentos de auditoria a serem aplicados.

Referências:

• Controladoria-Geral da União (CGU) – Manual de Orientações Técnicas da Atividade de Auditoria Interna Governamental (MOT), 3ª edição.
• IIA – International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing, norma 2210.A1.