A aquisição de ativos por meio da assunção direta do respectivo passivo ou por meio de arrendamento financeiro NÃO deve ser incluída na DFC.

Letra "C"

(V) Para a elaboração da DFC são utilizadas as contas da classe 6 (Controles da Execução do Planejamento e Orçamento) do Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP), com filtros pelas naturezas orçamentárias de receitas e despesas, bem como funções e subfunções, assim como outros filtros e contas necessários para marcar a movimentação extraorçamentária que eventualmente transita pela conta Caixa e Equivalentes de Caixa.

(V) A DFC deve ser elaborada pelo método direto e deve evidenciar as alterações de caixa e equivalentes de caixa verificadas no exercício de referência, classificadas nos seguintes fluxos, de acordo com as atividades da entidade: a. operacionais; b. de investimento; e c. de financiamento.

(F) A DFC identificará:

a. as fontes de geração dos fluxos de entrada de caixa;

b. os itens de consumo de caixa durante o período das demonstrações contábeis; e

c. o saldo do caixa na data das demonstrações contábeis.

(V) Somente saídas de caixa que resultam em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis são passíveis de classificação como atividades de investimento.  

Fonte: Secretaria do Tesouro Nacional – Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público – 9ª Edição  

 Parte V – Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público 

O que é excluído da DFC

• Aquisição de ativos por meio de arrendamento mercantil (leasing).
• Aumento de capital com conversão de dívidas em ações.
• Aquisição de empresas (combinação de negócios) mediante troca de ações.
• Juros capitalizados que não geraram saída de caixa.
• Movimentações entre contas de caixa e equivalentes de caixa (gestão interna de caixa)