O ganho ou a perda proveniente da mudança no valor justo menos a despesa de venda de ativo biológico reconhecido no momento inicial até o final de cada período deve ser incluído no resultado do exercício em que tiver origem.

A perda pode ocorrer no reconhecimento inicial de ativo biológico porque as despesas de venda são adicionadas na determinação do valor justo. A perda pode originar-se no reconhecimento inicial de ativo biológico, como quando ocorre o fato que lhe deu origem.

O ganho ou a perda proveniente do reconhecimento final do produto agrícola ao valor justo, mais a despesa de venda, deve ser incluído no resultado do período em que ocorrer.

O ganho ou a perda deverá ter o seu reconhecimento inicial por estimativa da colheita do produto agrícola.