Em 01/12/2016 a empresa Rapidinha S.A. adquiriu a prazo, por...
Em 01/12/2016 a empresa Rapidinha S.A. adquiriu a prazo, por R$ 2.070.000,00, um lote de mercadorias para revenda. O prazo de pagamento era superior a 12 meses da data da compra e a taxa de juros praticada pelo fornecedor, para suas vendas a prazo, era 0,8% ao mês que equivale a 15% no prazo concedido à empresa compradora. A empresa Rapidinha S.A. pagou, adicionalmente, os seguintes encargos para dispor das mercadorias em condições de venda:
− R$ 80.000,00 de transporte para trazer a mercadoria da fábrica do fornecedor até seu depósito.
− R$ 10.000,00 de seguro para o transporte das mercadorias até seu depósito.
Sabe-se que nos diversos gastos efetuados pela empresa para dispor das mercadorias estavam incluídos os seguintes impostos:
− R$ 10.000,00 de impostos não recuperáveis
− R$ 290.000,00 de impostos recuperáveis
A empresa Rapidinha S.A. não tinha estoque de mercadorias antes desta compra e, em dezembro de 2016, vendeu 80% destas mercadorias pelo valor bruto de R$ 3.000.000,00. Sabendo-se que os impostos incidentes sobre estas vendas totalizaram R$ 450.000,00, o impacto total no resultado de 2016 decorrente da compra das mercadorias e da venda de parte do lote comprado foi, em reais,
Levando o valor do lote de mercadorias à Valor Presente (taxa 15%):
VP = 2.070.000,00 / (1,15) = 1.800.000,00
O valor do estoque será:
VP + frete + seguro - impostos recuperáveis = 1,8M + 80K + 10K - 290K = 1.600.000,00
DRE:
RBV = 3.000.000,00
- Dev, Desc Incon, Abatim
- Tributos incidentes sobre as vendas = (450.000,00)
= RLV = 2.550.000,00
- CMV = 80% x Compras líquidas (não tinha estoque inicial) = (0,8 x 1.600.000,00) = (1.280.000,00)
= LOB = 1.270.000,00
- Despesa financeira = 0,8% x 1.800.000,00 (referente aos juros pagos do mês de Dezembro da aquisição a prazo do lote de mercadorias) = (14.400,00)
= LOL = 1.255.600,00.
Valor à prazo = 2.070.000 / (1,15) = 1.800.000,00 (Valor à vista)
Despesa Financeira do Período (1 mês) = 1.800.000,00 * 0,8% = 14.400,00
Valor do Estoque = 1.800.000 (Valor da Mercadoria à vista) + 80.000,00 (Frete por conta do comprador) + 10.000,00 (Seguro por conta do comprador) - 290.000,00 (Impostos Recuperáveis) = 1.600.000,00
DRE
ROB 3.000.000,00
- CMV 1.280.000,00 (1.600.000,00 x 80%)
= ROL 1.720.000,00
- Impostos 450.000,00
- Despesas Financeiras 14.400,00
= LL 1.255.600,00
Questão de alto nível!!! Só pra cabra bom mesmo!!!
Fiz quase tudo certo, mas cai que nem um patinho pois não me dei conta de subtrair a despesa financeira referente a um mês, já que ele ele colocou maliciosamente a aquisição da mercadoria no dia 1 de dezembro.
Além disso, o "desgraçado" do examinador colocou a minha resposta lá :D :D :D :D
o caminho eu já sabia!!!. Agora, DIVIDIR 2.070.000,00 / (1,15) no calor daquela prova!!!! meu amigo, é tenso!!!. Pode esperar pior que isso em SC.
O valor da compra que vai para estoque é o valor à vista da compra a prazo, conforme ajuste a valor presente.
Valor presente da compra = 2.070.000 / (1+0,15) = 1.800.000
Estoque = (2.070.000 / 1,15) + 80.000 + 10.000 – 290.000 = 1.600.000
Vendas brutas 3.000.000
(-) Impostos sobre vendas (450.000)
(-) CMV (1.280.000) = 80% x 1.600.000
(-) Despesa financeira (14.400) = 0,8% x 1.800.000¹
= Impacto no resultado de 2016 1.255.600
A compra a prazo está registrada no passivo da seguinte maneira:
Fornecedor 2.070.000
(-) Juros passivos a apropriar (270.000)
= Valor presente da compra 1.800.000
No reconhecimento inicial, o valor que aumenta o estoque é o mesmo que aumenta o valor do passivo líquido.
Assim, em 31/12/2016, a empresa precisa reconhecer as despesas de juros:
Despesas de juros (01 à 31/12/2016) = 0,8% x 1.800.000 = 14.400
Cuidado, pois o examinador solicitou o impacto no resultado decorrente dos fatos (compra e venda) e não o resultado com mercadorias que é o lucro bruto.
Gabarito: C
https://www.exponencialconcursos.com.br/sefaz-go-comentarios-das-questoes-de-contabilidade-geral-e-avancada-gabarito-extraoficial/#af=5b44c7f61c878&acid=46201304
O enunciado não é perceptível quanto deduzir o imposto recuperável do custo das mercadores
Bom dia!
A receita financeira amortizada para o resultado não seria (juros passivos a apropriar x 80%) = 216.000?
Onde o resultado seria:
Valor presente da compra = 2.070.000 / (1+0,15) = 1.800.000
Estoque = (2.070.000 / 1,15) + 80.000 + 10.000 – 290.000 = 1.600.000
Vendas brutas 3.000.000
(-) Impostos sobre vendas (450.000)
(-) CMV (1.280.000) = 80% x 1.600.000
(-) Despesa financeira (216.000) = 270.000 x 80%
= Impacto no resultado de 2016 1.054.000
Alternativa B
Alguém poderia me explicar o racional para se chegar no saldo de receita financeira amortizado para o resultado?
Obrigado
Gilmar Possati:
1º passo) Nesta questão, o examinador não forneceu o valor à vista da compra, mas nos forneceu o valor a prazo e a taxa equivalente (15%). Assim, podemos calcular o valor à vista da compra:
2.070.000,00/1,15 = 1.800.000,00
Porém, nesse valor precisamos incluir o valor do frete e seguros informados pela questão, além de deduzir o valor dos impostos recuperáveis, conforme previsto no CPC 16 (em seu clássico item 11).
Custo do estoque= 1.800.000 + 80.000 + 10.000 - 290.000 (Impostos recuperáveis) = 1.600.000,00 (esse é o valor do custo ativado no estoque)
2º passo) Cálculo do CMV
Aplique o percentual informado sobre o valor da compra à vista
80% de 1.600.000,00= 1.280.000,00
3º passo) Daí, conforme resolução postada neste site:
Vendas brutas 3.000.000
(-) Impostos sobre vendas (450.000)
(-) CMV (1.280.000)
(-) Despesa financeira (14.400) Obs.:0,8% x 1.800.000. A data de aquisição ocorreu em 1/12/2016. Logo, devemos reconhecer a despesa financeira em 2016 de 1 mês. Para tanto, aplicamos a taxa fornecida (0,8% a.m) sobre o valor da compra: 1.800.000,00 x 0,8% = 14.400,00
= Impacto no resultado de 2016=1.255.600
Resposta: C.
https://youtu.be/Ink5UdN65PI
Galera o certo não seria o importo recuperável compensar com os impostos sobre as vendas pra se achar o valor a recolher? E ir para a DRE somente a diferença?
Ou devemos considerar que se presume que os impostos sobre as vendas já passou por essas compensações?
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