Um instrumento financeiro pode ser classificado em quatro categorias: (i) ativo ou passivo financeiro mensurado ao valor justo por meio do resultado, (ii) mantido até o vencimento, (iii) empréstimos e recebíveis e (iv) disponível para venda.Investimentos mantidos até o vencimento são ativos financeiros não derivativos com pagamentos fixos ou determináveis com vencimentos definidos e para os quais a entidade tem intenção positiva e capacidade de manter até o vencimento, exceto:(a) os que a entidade classifica, no reconhecimento inicial, como mensurado ao valor justo por meio do resultado;(b) os que a entidade classifica como disponíveis para venda; e(c) os que atendem à definição de empréstimos e recebíveis.(Fonte:http://ifrsonline.wordpress.com/tag/ativo-financeiro/)Com base nestas informações, temos que o ativo financeiro adquirido pela empresa no valor de R$ 5.000,00, classificado na data de aquisição em "mantido até o vencimento", deverá impactar o resultado somente no que diz respeito à remuneração mensal de 1%, ou seja, uma receita financeira de R$ 50,00. A própria classificação do ativo financeiro como "mantido até o vencimento" o diferencia do tipo mensurado ao valor justo por meio do resultado, que por outro lado, provocaria sim um ajuste de avaliação patrimonial da ordem de R$ 80,00 a ser lançado no patrimônio líquido da entidade.Assim, temos no exercício como resposta certa a alternativa "e", já que desconsidera qualquer ajuste de avaliação patrimonial do título financeiro no patrimônio e indica apenas uma receita financeira de 1% (R$50,00) sobre o valor de aquisição do ativo (R$5.000,00).(fonte: http://ricco-menezes.blogspot.com/)

   Na pratica, juros sobre aplicações financeiras resulta em receitas finaceiras, que ao encerramento do mês, transformará fato gerador para base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica com alíquota aplicada de 15% sobre receitas financeiras.

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Comentário objetivo:

Os títulos mantidos até o vencimento são avaliados pelo valor de custo, só contabilizando os juros e eventuais variações monetárias. A contrapartida desse ajuste é uma receita financeira que para o resultado. É muito importante guardar que esses tipos de investimentos (mantidos até o vencimento) NÃO são ajustados ao valor justo.

Dado isso, temos os seguintes lançamentos:

1) NA DATA DE AQUISIÇÃO DO TÍTULO

D - TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO (AP) .......... R$ 5.000,00
C - CAIXA OU BANCOS ................................................... R$ 5.000,00

2) AJUSTANDO PELO RENDIMENTO (TAXA DE JUROS = 1% a.m)

D - TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO (AP) .......... R$ 50,00
C - RECEITA DE JUROS (RESULTADO) ............................. R$ 50,00

Assim, o título fica com o valor de R$ 5.050,00, gerando uma receita financeira de R$ 50,00 a ser evidenciada no Resultado do Exercício (DRE).

A classificação de um ativo financeiro como "mantido até o vencimento" implica que ele deve ser contabilizado pelo custo amortizado, e não pelo valor justo. Dessa forma, a contabilização considera a taxa de juros efetiva sobre o valor inicial e não se reconhecem ajustes ao valor justo no patrimônio líquido.

Agora, vamos calcular a receita financeira para 30/11/X9:

• Valor do ativo em 31/10/X9: R$ 5.000,00
• Taxa de juros ao mês: 1%
• Receita financeira: 5.000 × 1% = R$ 50,00 (Remuneração do mês, registrada no Resultado do exercício)

O valor justo informado (R$ 5.080,00) não afeta o registro, pois o título é mantido até o vencimento. Logo, o único reconhecimento contábil será a receita financeira de R$ 50,00 na Demonstração de Resultado.

Vamos aproveitar e relembrar:

Investimentos mantidos até o vencimento: Não são avaliados pelo valor justo. Os rendimentos são apropriados ao resultado por competência.

Investimentos destinados à negociação imediata: Os rendimentos são contabilizados no resultado por competência; depois, é avaliado ao valor justo e eventuais diferenças são reconhecidas também no resultado..

Ativos financeiros disponíveis para venda futura: Os rendimentos são contabilizados no resultado por competência; depois, é avaliado ao valor justo e eventuais diferenças são reconhecidas no PL, na conta Ajuste de Avaliação Patrimonial. 

Alternativa correta:

GABARITO Letra E) na Demonstração de Resultado, receita financeira de R$ 50,00.

(Observação: se o título fosse “Destinado à negociação imediata”, a resposta certa seria a letra A; se o título fosse “disponível para venda futura”, a resposta correta seria a letra C.)

ChatGPT, Gabriel Rabelo e Luciano Rosa