O auditor independente, ao proceder ao exame das contas ban...

Gabarito. "C"

A questão apresenta uma série de eventos que não foram devidamente contabilizados, seja na conta bancária, seja na conta do livro razão. Como a questão pergunta apenas do saldo registrado no livro razão, vamos nos ater a os eventos que afetam esse saldo e ignorar os da conta bancária.

Os eventos que modificam a conta do livro razão são os que a questão afirma que não foram contabilizados:

·     despesas bancárias no valor de R$ 350,00;

·     depósitos efetuados por terceiros a favor da companhia, no valor de R$ 320,00.

Como o saldo inicial da conta era de R$ 18.600, temos que subtrair a despesa bancária, já que ela é uma saída de dinheiro, e somar o depósito efetuado, já que é uma entrada de dinheiro (R$ 18.600 - R$ 350 + R$ 320 = R$ 18.570).

LIVRO RAZÃO ( empresa)                         BANCO X

18600, => saldo inicial                               19.300, => saldo inicial

  (350,)                                                          (830,)

   320,                                                             100,

-------------                                                    -------------

18.570, => saldo final                                 18.570, => saldo final

O cálculo do saldo final do banco x foi feito a título de ilustração. O que interessa mesmo é o cálculo do saldo final do livro razão que, na verdade, tem de bater com o saldo final do extrato do banco x.

Gabarito: LETRA C. Vou demonstrar a forma como eu gosto de fazer as questões de conciliação bancária, pois pode ser útil para alguém. Primeiro temos que partir do saldo do Razão (18.600) e fazer os ajustes para chegar até o valor do Extrato Bancário (19.300). Façamos da seguinte forma:

1) DÉBITOS

- Valores que nós debitamos e o banco não creditou:

Depósito último dia do ano ------------------- R$ 100,00

- Valores que o banco debitou e nós não creditamos:

Despesas bancárias ---------------------------- R$ 350,00

2) CRÉDITOS

- Valores que nós creditamos e o banco não debitou:

Cheques emitidos pela cia -------------------- R$ 830,00

- Valores que o banco creditou e nós não debitamos:

Depósitos de terceiros -------------------------- R$ 320,00

Em seguida, subtraímos do saldo do razão os débitos e somamos os créditos. Logo, 18.600 - (100+350) + (830+320) = R$ 19.300. Chegamos exatamente no saldo do Extrato Bancário e, portanto, estamos no caminho certo.

Como queremos saber o saldo correto do Razão (que tem saldo devedor), devemos somar ao saldo inicial (18.600) os débitos que não foram debitados pela cia (320,00) e subtrair os créditos não creditados pela cia (350,00).

= 18.600 + 320 - 350 = R$ 18.570,00.

Senhores,

Uma dica para solucionar este tipo de questão relacionada a conciliação é fazer a seguinte afirmativa:

"Este fato foi registrado aqui, mas NÃO ali"

Onde o fato NÃO foi registrado, o ajuste deverá ser feito. Partindo deste comando, temos a solução da questão:

FATO 1: Dois cheques emitidos pela companhia a favor de terceiros, no valor total de R$ 830,00, não haviam sido sacados pelos beneficiários, de acordo com o extrato bancário.

O valor de R$830,00 foi registrado no razão, mas NÃO foi no extrato bancário, pois o dinheiro ainda não foi sacado. Logo, iremos efetuar o ajuste de redução no extrato bancário.

FATO 2: Despesas bancárias no valor de R$ 350,00 não haviam sido contabilizadas pela companhia.

O valor de R$350,00 foi registrado no extrato bancário, mas NÃO foi no razão, pois o mesmo não foi contabilizado. Logo, iremos efetuar o ajuste de redução no razão, pois na despesa bancária temos uma saída de dinheiro.

FATO 3: Depósitos efetuados por terceiros a favor da companhia, no valor de R$ 320,00, também não haviam sido contabilizados. 

O valor de R$320,00 foi registrado no extrato bancário, mas NÃO foi no razão, pois o mesmo ainda não foi contabilizado. Logo, iremos efetuar o ajuste de aumento no razão, pois depósitos efetuados por terceiros a favor da companhia geram uma entrada (aumento) de dinheiro no caixa.

FATO 4: Um depósito feito pela companhia no banco 24 horas, após o expediente bancário do último dia do ano, no valor de R$ 100,00, não tinha sido computado no extrato do banco. 

O valor de R$100,00 foi registrado no razão, mas não foi no extrato, pois o mesmo ainda não saiu do banco. Logo, iremos efetuar o ajuste de aumento no extrato, pois depósitos geram uma entrada (aumento) de dinheiro no banco.

Analisados os fatos, temos os seguintes valores:

Sd. Razão Banc.: 18.600 (Si) - 350 (2) + 320 (3) = 18.570

Sd. Extrato Banc.: 19.300 (Si) - 830 (1) + 100 (4) = 18.570

Si = Saldo inicial

Gabarito: C

Olha, eu resolvi essa questão olhando para a observação: "não haviam sido contabilizados". Pensei que tudo que tinha essa observação devia ser contabilizado, já que meu intuito era tentar "bater" ou conciliar a escrituração com o extrato bancário. Assim, parti dos 18.600,00 contabilizados, tirei 350,00 (despesas bancárias não contabilizadas) e somei 320,00 (depósitos em favor da empresa contabilizados). Achei 18.570,00. Letra C.

Razao + 18.600 + 830 + 320 - 350 - 100 = Sd, Ext, Bco + 19.300

A questão pede o saldo "do LIVRO RAZÃO", então basta contabilizar, a partir do vr. + 18.600; aquilo que A EMPRESA não contabilizou, assim temos:

Razão inicial = + 18.600 - 350 + 320 = Sd. Final do RAZÃO = 18.570.

Bons estudos.