Quando da realização da auditoria do balanço de 31 de dezembro de 2007 do Banco
XYZ, foi considerada errônea a classificação de títulos e valores mobiliários – TVM
e instrumentos financeiros derivativos, onde títulos mobiliários “para negociação”,
de valor relevante, foram classificados como “títulos disponíveis para venda”. Os
referidos títulos, pela “avaliação de mercado”, geraram uma desvalorização, de
valor considerado significativo, devidamente contabilizada e constante do balanço
em questão. Indique qual o procedimento deve o auditor adotar diante desta
circunstância.

Question

Quando da realização da auditoria do balanço de 31 de dezembro de 2007 do Banco
XYZ, foi considerada errônea a classificação de títulos e valores mobiliários – TVM
e instrumentos financeiros derivativos, onde títulos mobiliários “para negociação”,
de valor relevante, foram classificados como “títulos disponíveis para venda”. Os
referidos títulos, pela “avaliação de mercado”, geraram uma desvalorização, de
valor considerado significativo, devidamente contabilizada e constante do balanço
em questão. Indique qual o procedimento deve o auditor adotar diante desta
circunstância. Alternativa A: Recomendar o ajuste do valor a débito da conta Ajuste ao Valor de Mercado TVM e
Instrumentos Financeiros Derivativos anteriormente creditada, para crédito em adequada
conta de receita operacional. Ou Alternativa B: Recomendar o ajuste do valor a débito da conta de despesa operacional, para crédito em
adequada conta de despesas a apropriar anteriormente creditada. Ou Alternativa C: Recomendar o ajuste do valor a débito da adequada conta de despesa operacional, para
crédito na conta de Ajuste ao Valor de Mercado TVM e Instrumentos Financeiros Derivativos
anteriormente debitada. Ou Alternativa D: Recomendar a evidenciação da classificação dos TVM em notas explicativas em valores
adequados e em contas de compensação, não sendo necessário quaisquer ajustes em
contas patrimoniais e de resultados.

Conselho Federal de Contabilidade · Accepted Answer

Alternativa [C] Recomendar o ajuste do valor a débito da adequada conta de despesa operacional, para
crédito na conta de Ajuste ao Valor de Mercado TVM e Instrumentos Financeiros Derivativos
anteriormente debitada.

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