O exame documental é uma das técnicas mais
fundamentais e amplamente utilizadas na auditoria
tributária, consistindo na análise de documentos para
verificar a correção dos registros fiscais e contábeis
do contribuinte. A evidência coletada por meio dessa
técnica serve de base para a lavratura de um Auto de
Infração. Acerca das técnicas e procedimentos de
auditoria, assinale a alternativa que descreve
CORRETAMENTE a aplicação do exame
documental.

Question

O exame documental é uma das técnicas mais
fundamentais e amplamente utilizadas na auditoria
tributária, consistindo na análise de documentos para
verificar a correção dos registros fiscais e contábeis
do contribuinte. A evidência coletada por meio dessa
técnica serve de base para a lavratura de um Auto de
Infração. Acerca das técnicas e procedimentos de
auditoria, assinale a alternativa que descreve
CORRETAMENTE a aplicação do exame
documental.  Alternativa A: O exame documental inclui a técnica da
observação, na qual o auditor fiscal acompanha,
em tempo real, o processo de faturamento do
contribuinte para verificar se o sistema emissor de
notas fiscais está parametrizado corretamente,
sendo esta a prova mais robusta. Ou Alternativa B: No exame documental, a evidência mais confiável
é sempre a de origem interna, como um relatório
de vendas gerado pelo sistema do próprio
contribuinte, pois reflete a realidade operacional
da empresa, tendo precedência sobre documentos
de origem externa, como uma confirmação de um
cliente. Ou Alternativa C: A principal técnica de exame documental é a
circularização (confirmação), que consiste
exclusivamente no envio de correspondência a
terceiros (clientes, fornecedores, bancos) para que
confirmem, diretamente à fiscalização, as
operações realizadas com o contribuinte auditado.  Ou Alternativa D: O exame documental consiste na verificação de
documentos, registros e demonstrações para
averiguar sua regularidade e fidedignidade. Um
procedimento comum é o cruzamento de
informações, como conferir se uma Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e) de entrada, que gera direito a
crédito de imposto, está devidamente escriturada
no livro fiscal digital (SPED Fiscal) do
contribuinte, com os valores e alíquotas corretos.

Rodrigo Augusto Basso Lopes · Accepted Answer

Alternativa [D] O exame documental consiste na verificação de
documentos, registros e demonstrações para
averiguar sua regularidade e fidedignidade. Um
procedimento comum é o cruzamento de
informações, como conferir se uma Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e) de entrada, que gera direito a
crédito de imposto, está devidamente escriturada
no livro fiscal digital (SPED Fiscal) do
contribuinte, com os valores e alíquotas corretos. A alternativa correta é a D. O exame documental envolve a verificação de documentos e registros, sendo o cruzamento de informações — como validar Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e) de entrada contra a escrituração no SPED Fiscal — um procedimento essencial para atestar a regularidade e fidedignidade dos registros contábeis e fiscais do contribuinte.  ﻿Análise das incorretas:A: Incorreta. Observação é uma técnica distinta, não a definição de exame documental.B: Incorreta. Documentos de origem externa (terceiros) geralmente são considerados mais confiáveis que internos (gerados pelo próprio contribuinte), devido à menor chance de manipulação.C: Incorreta. A circularização é uma técnica de confirmação, mas o exame documental engloba diversas outras técnicas, não sendo apenas a circularização.

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