Alternativa correta: D - Confirmação externa

1. Tema central da questão

A questão aborda evidências de auditoria, em especial o conceito de confirmação externa. Esse tema é fundamental para concursos, pois evidencia como o auditor busca provas confiáveis para fundamentar suas conclusões sobre informações financeiras auditadas.

2. Resumo teórico

A confirmação externa é uma técnica prevista nas normas de auditoria, como a NBC TA 505 (Normas Brasileiras de Contabilidade). Ela consiste em solicitar informações diretamente a terceiros independentes (clientes, fornecedores, bancos), por escrito, para confirmar saldos, condições ou transações. Essa resposta pode ser recebida em papel, formato eletrônico ou outro meio autorizado.

Exemplo prático: ao auditar um saldo de contas a receber, o auditor envia cartas para clientes pedindo a confirmação do valor devido à empresa auditada.

3. Justificativa da alternativa correta

D - Confirmação externa é o termo técnico correto, pois o auditor obtém uma resposta direta e independente de um terceiro - um procedimento fundamental para comprovar a existência, exatidão e propriedade de saldos e transações.

Fonte: NBC TA 505 – Confirmações Externas (CFC).

4. Análise das alternativas incorretas

A - Auditoria interna: refere-se a atividades de avaliação dentro da própria entidade, e não à obtenção de respostas escritas de terceiros.

B - Escrituração contábil: é o registro sistemático dos fatos contábeis, sem relação com obtenção de evidências externas.

C - Comprovação: embora envolva provas, não é um termo técnico específico para o contexto descrito.

E - Recálculo: refere-se à verificação matemática de registros, sem envolvimento de terceiros.

5. Estratégia para interpretação

Atente-se às palavras “resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro”: esse trecho já indica confirmação externa, pois envolve comunicação formal com partes fora da entidade auditada. Evite confundir com termos genéricos ou procedimentos internos!

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Gabarito: letra D.

• Inspeção: Exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
• Observação: Exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle.
• Confirmação externa: Solicitação de resposta escrita de terceiro (a parte que confirma ao auditor), em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia.
• Recálculo: Verificação da exatidão matemática de documentos ou registros, podendo ser realizada manual ou eletronicamente.
• Reexecução: Execução independente, pelo auditor, de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
• Procedimentos analíticos: Avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos.
• Indagação: Busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. Podem incluir desde indagações escritas formais até indagações orais informais. A avaliação das respostas às indagações é parte integral do processo de indagação.

A evidência de auditoria obtida por escrito diretamente para o auditor de um terceiro, onde a parte confirma informações, é conhecida como Confirmação Externa, opção D. Essa é uma prática comum em auditorias, onde o auditor solicita informações a terceiros para confirmar a veracidade de determinados dados ou transações.

GABARITO: D

As Confirmações Externas encontram-se dentro do Procedimento chamado Circularização. (vamos aprofundar um pouco mais).

Circularização – consiste na confirmação, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; o auditor solicita as informações a terceiros externos, e essa resposta retorna, por escrito (sempre), através de confirmações, essas confirmações são chamadas de confirmações externas;

Elas ainda se desdobram em:

Confirmação positiva: resposta de concordância ou discordância das informações solicitadas; Pode se dar em:

• em branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de confirmação;
• em preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados.

Confirmação negativa: apenas resposta de discordância das informações solicitadas;

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