A alternativa correta é:

A - Subtraído do saldo bancário.

Explicação:

Durante a conciliação bancária, quando se identifica um cheque emitido que ainda não foi compensado (ou seja, ainda não foi apresentado ao banco para pagamento), ele já foi lançado na contabilidade da empresa como uma saída de recursos, mas ainda não aparece no extrato bancário.

Para ajustar o saldo do extrato bancário ao saldo contábil, é necessário subtrair o valor desse cheque do saldo bancário, pois ele representa um compromisso já assumido pela empresa que ainda não foi efetivado no banco.

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Para entender por que a resposta correta é a Alternativa A, vale analisar a mecânica da conciliação bancária sob o ponto de vista da demonstração de conciliação (partindo do saldo do extrato bancário para chegar ao saldo do livro razão/caixa da empresa):

• Cheque emitido: A empresa já contabilizou a saída do dinheiro do seu saldo do livro razão (livro caixa) no momento em que entregou o cheque ao favorecido.
• Ainda não compensado: O banco ainda não efetuou o pagamento nem debitou o valor na conta corrente real da empresa.
• Ajuste na conciliação: Como o banco ainda não descontou o valor, o saldo do extrato bancário está maior do que o saldo real contábil da empresa. Portanto, para reconciliar o saldo do banco com o saldo contábil, o valor do cheque pendente deve ser subtraído do saldo bancário.

Resumo das regras práticas de conciliação bancária:

• Cheques emitidos e não compensados >> Subtrair do saldo bancário
• Depósitos em trânsito (não creditados pelo banco) >> Somar ao saldo bancário
• Tarifas/despesas bancárias não lançadas na empresa >> Subtrair do saldo contábil da empresa
• Rendimentos/créditos não lançados na empresa >> Somar ao saldo contábil da empresa

A alternativa correta é a A (Subtraído do saldo bancário.).