Considere: I. Verificação de registros, documentos e ativos...

Os teste de auditoria podem ser classificados em:

Teste OBSERVÂNCIA = obter razoável segurança do CONTROLE INTERNO

Teste SUBSTANTIVOS = obter EVIDÊNCIA quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pela entidade.

Os 3 testes de OBSERVÂNCIA são: inspeção (I), observação (II) e investigação/confirmação (IV)

  Os testes de observância  visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção - verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis;
b) observação - acompanhamento do processo ou procedimento quando de sua execução;
c) investigação e confirmação - obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

 12.2.3.3 - Os testes substantivos (visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Bons Estudos

NBC T 12. Está quase igual o texto da norma ao apresentado na questão.

Opção correta letra E. Itens corretos: I, II e IV

Letra (e)

A NBC TI 01 define testes de observância e testes substantivos:

12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna

12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Questão trata dos procedimentos de auditoria interna.

A NBC TI 01 define testes de observância e testes substantivos da seguinte forma:

12.2.3 – Procedimentos da Auditoria Interna

12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo

testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios

suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os

controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento,

inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua

aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas

conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade[...].

12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,

exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

Pelo exposto, apenas os itens I, II e IV (referentes, respectivamente, à Inspeção, Observação e

Investigação e Confirmação) são relacionados aos testes de observância. O item III traz a

definição de testes substantivos.

Gabarito: “E”.

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