Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria...

O tema central da questão é a avaliação da efetividade dos controles internos em auditorias realizadas anteriormente. Trata-se de um aspecto fundamental em auditoria independente (externa), pois o auditor precisa decidir se pode confiar em evidências de auditorias passadas ou se é necessário realizar novos testes nos controles internos. Isso exige conhecimento sobre os elementos do controle interno, os riscos de distorção e os fatores que podem afetar a confiabilidade dos controles.

Alternativa Correta: D

A alternativa D menciona a consideração da efetividade do controle e sua aplicação, incluindo a natureza e extensão de desvios observados em auditorias anteriores, especialmente quando há mudanças de pessoal. Essa alternativa está correta porque o auditor não deve se basear em evidências de auditorias passadas sem considerar mudanças significativas que podem afetar a efetividade dos controles, como a troca de pessoas responsáveis pela aplicação dos controles.

Justificativa das Alternativas Incorretas:

A - A alternativa fala sobre a efetividade de outros elementos do controle interno, como o ambiente de controle e o processo de avaliação de risco. Considerar esses fatores é essencial para decidir sobre a confiança em auditorias passadas, portanto, não é algo a ser excluído.

B - Esta alternativa aborda a efetividade dos controles gerais de TI e os riscos associados às características do controle, sejam manuais ou automatizados. Este é outro elemento essencial que deve ser considerado, tornando a alternativa válida e não passível de exclusão.

C - A consideração dos riscos de distorção relevante, da confiança nos controles e da possibilidade de mudanças de circunstâncias é crucial na avaliação de auditorias passadas, portanto, não é um aspecto a ser ignorado.

A questão exige que se identifique o que não deve ser considerado ao reaproveitar evidências de auditorias anteriores, e a alternativa D corretamente aborda que não se pode ignorar mudanças no pessoal e possíveis desvios não analisados.

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Gabarito Letra D

NBC TA 330

13. Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores e, caso afirmativo, a duração do período de tempo que pode decorrer antes de testar novamente o controle, o auditor deve considerar o seguinte:

(a) a efetividade dos outros elementos de controle interno, incluindo o ambiente de controle, os controles de monitoramento da entidade e o seu processo de avaliação de risco; (Letra A)

(b) os riscos decorrentes das características do controle, incluindo se ele é manual ou automatizado;

(c) a efetividade dos controles gerais de Tecnologia da Informação (TI); (Letra B)

(d) a efetividade do controle e sua aplicação pela entidade, incluindo a natureza e extensão de desvios na aplicação do controle observados nas auditorias anteriores e se houve mudanças de pessoal que afetaram de forma significativa a aplicação do controle; (Letra D - ERRADO)

(e) se a falta de alteração em um controle em particular oferece risco devido às mudanças de circunstâncias; e

(f) os riscos de distorção relevante e a extensão da confiança no controle (ver item A35). (Letra C)

bons estudos