Ao identificar uma ou mais deficiências de controle interno, o auditor deve determinar, com base no trabalho de auditoria executado, se elas constituem, individualmente ou em conjunto, deficiência significativa.

Nesse caso, o auditor deve:

Para fins das normas de auditoria, a materialidade para execução da auditoria significa o valor ou valores fixados pelo auditor: 

Ao aplicar procedimentos de auditoria no ativo do balanço patrimonial de um shopping center, um auditor constatou que o gasto com energia elétrica de um período estava erroneamente registrado em uma conta analítica (subconta) do grupo do ativo não circulante – investimentos.

Como o valor é relevante, o auditor apontou em seu relatório que:

A amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor concluir sobre toda a população.

Já a amostragem estatística é a abordagem com as seguintes características:

1. Coleta de amostras intencionais ou de itens voluntários, de acordo com a conveniência, oportunidade e experiência do auditor.

2. Seleção aleatória dos itens da amostra.

3. Uso da teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

4. Presença de viés de seleção, em que cada unidade amostral da população tem probabilidade diferente de zero e conhecida de pertencer à amostra.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

A companhia Safira apresentou ao auditor um contrato firmado com o seu principal cliente, em que uma das cláusulas garante à companhia um valor mínimo de recebimento financeiro mensal, independentemente de haver ou não fornecimentos no período. Para obter evidências de que o acordo de fato existe, o auditor enviou ao cliente da companhia Safira um documento solicitando uma resposta escrita sobre as cláusulas do contrato.

Nesse caso, o auditor aplicou o procedimento de:

Um auditor realiza a auditoria do ativo imobilizado de uma sociedade empresária.

Assinale a opção que indica o fator que deve receber maior atenção do auditor independente, pois influencia no cálculo do resultado. 

Ao realizar a auditoria das demonstrações contábeis de uma sociedade empresária relativa ao exercício de 2020, o auditor independente constatou que em 2019, o contador havia avaliado todos os ativos imobilizados, que eram constituídos por móveis e utensílios, a valor de mercado, que eram maiores do que os valores contábeis.

Em 2020, a sociedade empresária vendeu à vista todos os móveis que eram utilizados em seu escritório com lucro e que estes foram substituídos por móveis novos, adquiridos a prazo.

O auditor pode concluir que nas demonstrações contábeis de 31/12/2020, o seguinte grupo estava subavaliado: 

De acordo com a NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos, se os procedimentos analíticos executados identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de 

Com base na NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a afirmativa correta.

Em um contrato para prestação de serviços para um fundo de pensão, considerado uma entidade de interesse público, um gerente da firma de auditoria percebe que a prestação de serviços de auditoria ao fundo, por dois anos consecutivos, gerou um total de honorários devidos que representam mais de 15% do total de honorários recebidos pela firma de auditoria.

A firma, para aplicar salvaguardas e reduzir as ameaças à independência a um nível aceitável, deve

O especialista do auditor é uma pessoa ou organização com especialização em área que não contabilidade ou auditoria, contratado pelo auditor, cujo trabalho nessa área é utilizado pelo auditor para ajudá-lo a obter evidência de auditoria suficiente e apropriada. Um exemplo bastante comum no Brasil é a utilização de atuário pela administração de uma seguradora ou de um fundo de pensão para estimar certas provisões.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Resolução nº 1.230, de 2009,

aprova a NBC TA 620: Utilização do Trabalho de Especialistas.

Na avaliação da adequação do trabalho do atuário, em relação às suas constatações e conclusões, o auditor promove procedimentos específicos, de acordo com NBC TA 620, de 2009, que incluem: 

Um auditor contratou uma especialista em outra área de conhecimento, que não Contabilidade ou Auditoria.

Na avaliação da adequação do trabalho da especialista, o auditor deverá analisar a(s):

Revisão pelos pares é o exame realizado por auditor independente nos trabalhos de auditoria e executado por outro auditor independente.

Para realizar essa análise, o auditor deve

A compreensão de como os eventos subsequentes afetam as demonstrações financeiras é importante, pois seus efeitos podem ser positivos ou negativos para a entidade que reporta. Assim, o auditor precisa obter evidência apropriada e suficiente sobre se os eventos estão adequadamente refletidos nessas demonstrações contábeis.
Dessa forma, de acordo com a NBC TA 560 (R1), de 2016, o auditor deve aplicar os procedimentos de auditoria se

As evidências de auditoria, nos termos da NBC TA 500 (R1)/2016, compreendem as informações que o auditor utiliza para obter as conclusões que lhe permitam fundamentar sua opinião. Essa Norma também trata da adequada qualidade da evidência de auditoria, englobando sua relevância e confiabilidade, que dará suporte à fundamentação da opinião do auditor. Portanto, ao executar os procedimentos de auditoria, o auditor deve levar em consideração a relevância e a confiabilidade das informações visando, com elas, a respaldar as evidências dessa auditoria.
Nesse contexto, e segundo a NBC TA 500 (R1)/2016, os procedimentos substantivos, no nível de afirmação, são definidos para

A NBC TA 530/2009, aprovada pela Resolução CFC nº 1.222/2009, estabelece que é aplicável nas auditorias contábeis o uso de amostragem que permita ao auditor obter base razoável do todo a auditar com a utilização dessa amostragem. O Apêndice 4 dessa Norma é direcionado para os métodos de seleção da amostra. Ele informa sobre a existência de vários métodos para realizar essa seleção, destacando os mais usualmente aplicados nos trabalhos de auditoria, além de descrever as principais características técnicas de tais métodos e as restrições para a utilização de alguns deles.
Considerando tais restrições, e de acordo com a NBC TA 530/2009, o método de seleção de amostra que raramente é considerado apropriado quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base nessa amostra é a

Suponha-se que em 30.06.20X9, a empresa W, cliente da firma de auditoria GG, informe à firma que fará uma fusão com a empresa X, com previsão para conclusão de todo o processo de fusão, em 30.09.20X9. Considere-se que o contrato entre a empresa X e a firma de auditoria termina em 31.12.20X9, e a responsabilidade pela elaboração do relatório sobre as peças contábeis daquele ano é da firma de auditoria. O quadro de uma fusão entre os clientes W e X foi avaliado pela firma de auditoria e efetivamente criou uma ameaça à independência dos trabalhos. Considere- -se que não há óbice legal para o término do contrato entre o cliente W e a firma GG.
Devido às condições apresentadas e segundo o disposto na NBC PA 400, a firma de auditoria deve

A firma de auditoria ZXW presta serviços de consultoria, auditoria e outros trabalhos de asseguração limitada. Considere-se que 20% do faturamento dessa firma é oriundo de consultoria, 80% em trabalhos de auditoria e o restante com trabalhos de asseguração limitada. Para os trabalhos de auditoria, há apenas três clientes, sendo que somente um desses clientes responde por 80% do faturamento em trabalhos de auditoria e 100% dos trabalhos de asseguração limitada. A dependência a esse cliente e a preocupação em perdê-lo faz surgir ameaças de interesse próprio ou de intimidação. Os fatores pertinentes na avaliação do nível dessas ameaças incluem:

O CTA 32, publicado no DOU de 30/11/2021, dispõe sobre procedimentos de auditoria a serem considerados no processo de auditoria das Demonstrações Contábeis dos Fundos de Investimento. Estes podem ser resumidamente estruturados levando-se em consideração, dentre outros aspectos, a definição das respostas aos riscos de distorção relevante identificados (procedimentos substantivos e testes da efetividade dos controles, quando aplicáveis).
Dentre os principais procedimentos substantivos, apontados como aplicáveis individualmente a cada tipo de fundo na referida resolução, é possível verificar a(o)

Durante um trabalho de auditoria, o auditor deve planejar e realizar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam nos riscos de distorção relevante no nível da afirmação e respondem por tais riscos. Em geral, são realizados testes de controle ou procedimentos substantivos.
Ao tratar desses procedimentos adicionais, a NBC TA 330 orienta que