as demonstrações consolidadas devem abranger as transações contábeis das entidades ditas independentes incluídas na consolidação.

os ajustes e as eliminações decorrentes do processo de consolidação devem ser realizados por lançamentos na escrituração das entidades que formam a unidade contábil.

as demonstrações contábeis consolidadas devem ser complementadas por notas explicativas.

no processo de consolidação de demonstrações contábeis devem ser consideradas as relações de dependência entre as entidades do setor público e privado.

as demonstrações contábeis das entidades do setor público, para fins de consolidação, devem ser levantadas na mesma data, admitindo-se a defasagem de até seis meses, desde que os efeitos dos eventos relevantes entre as diferentes datas sejam divulgados em notas explicativas.