Questões de Concurso Comentadas para Auditor Fiscal Tributário

Q3641012

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641012 Banco de Dados

Com base nos conceitos relacionados aos índices em bancos de dados relacionais, assinale a opção correta.

A

A presença de índices acelera qualquer operação no banco de dados, inclusive inserções e atualizações, sem causar impactos negativos de desempenho.

B

Índices compostos permitem a indexação de mais de uma coluna, sendo particularmente úteis quando as consultas filtram dados por múltiplos campos, mas a ordem das colunas no índice influencia seu uso pelo otimizador de consultas.

C

Por sua baixa necessidade de manutenção, os índices bitmap são indicados para sistemas transacionais (OLTP) com alta taxa de atualizações e inserções.

D

Em um banco de dados relacional, podem ser criados até quatro índices clusterizados em uma mesma tabela, desde que esta possua menos que 128 TB de tamanho.

E

Um índice não clusterizado mantém uma cópia ordenada dos dados da tabela junto aos dados originais, duplicando o armazenamento e permitindo acesso direto sem pesquisa adicional.

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Q3641011

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641011 Banco de Dados

Em bancos de dados relacionais, uma view

A

impede a filtragem e a agregação de dados provenientes das tabelas-base.

B

é um objeto que redefine a estrutura física das tabelas-base, alterando o modo como os dados são armazenados em disco.

C

pode ser utilizada para restrição de acesso a determinadas colunas de tabelas, funcionando como um mecanismo de segurança adicional no banco de dados.

D

armazena fisicamente os dados em disco, duplicando todas as informações das tabelas originais.

E

define regras de integridade referencial automaticamente para todas as tabelas-base incluídas.

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Q3641010

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641010 Banco de Dados

Considerando as características e funções de uma tabela em um banco de dados relacional, assinale a opção correta.

A

Uma tabela deve ser indexada automaticamente para todas as consultas, a fim de se garantir performance sem necessidade de intervenção do administrador do banco de dados.

B

Para existir no banco de dados relacional, uma tabela deve possuir no mínimo duas colunas, sendo uma delas definida como chave primária e a outra como chave candidata.

C

As tabelas são equivalentes a arquivos físicos de armazenamento, sendo independentes de abstrações lógicas.

D

Em um banco de dados relacional, a tabela, formada por tuplas e atributos, é a materialização de uma relação, em que a ordem das linhas é irrelevante, mas a ordem das colunas deve ser preservada.

E

Todos os atributos de uma tabela devem ser numéricos para que seja possível garantir a consistência matemática do modelo relacional.

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Q3641009

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641009 Banco de Dados

Em um banco de dados relacional, os metadados são

A

logs de transações que registram todas as operações de inserção, atualização e exclusão.

B

instruções de código-fonte que controlam a execução de consultas SQL em tempo real.

C

sinônimos de backups de dados, utilizados para restaurar o banco em caso de falha.

D

dados armazenados em tabelas que representam diretamente os registros da aplicação.

E

dados que descrevem outros dados, podendo incluir informações sobre conteúdo, contexto, qualidade, formato e restrições de uso.

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Q3641008

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641008 Banco de Dados

Os bancos de dados relacionais

A

têm estrutura lógica, com dados organizados em tabelas interligadas por chaves primárias e estrangeiras, e suporte à integridade referencial definida no próprio sistema gerenciador de banco de dados (SGBD).

B

mantêm todos os registros em estruturas hierárquicas que exigem navegação física entre os níveis para que as informações sejam recuperadas.

C

garantem a integridade e a consistência dos dados por meio de controle realizado apenas na aplicação cliente, e não no próprio banco.

D

não permitem que operações de junção (JOIN) sejam utilizadas para relacionar dados, pois cada tabela deve ser consultada de forma isolada.

E

dependem de armazenamento exclusivamente local, não podendo ser implementados em ambientes distribuídos ou na nuvem.

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Q3641007

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641007 Banco de Dados

No que diz respeito aos desafios e às técnicas de integração de dados, assinale a opção correta.

A

Em ambientes com dados semiestruturados e não estruturados, a integração de dados limita-se à replicação dos dados originais, a fim de se evitarem perdas de informação.

B

A integração de dados pode ser realizada sem políticas de qualidade e validação, pois qualquer inconsistência é detectada e corrigida automaticamente pelos sistemas de origem.

C

O uso de middleware para integração de dados elimina a necessidade de mapeamento entre os esquemas heterogêneos dos diferentes sistemas.

D

A utilização de um modelo unificado de dados e de um dicionário de dados corporativo é essencial para a resolução de conflitos semânticos e a garantia da governança da integração.

E

A técnica de extração, transformação e carga (ETL) tradicional é insuficiente para integrar dados em tempo real, sendo necessária a adoção de processos ELT (extract, load, transform) em todos os casos.

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Q3641006

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641006 Administração Pública

Assinale a opção correta a respeito de dados abertos.

A

Os dados abertos são aqueles cujo acesso exige cadastro prévio e aceite de termos de uso restritivos que proíbem a modificação das informações.

B

Os dados abertos são aqueles que somente podem ser compartilhados com órgãos governamentais mediante acordos de confidencialidade para se evitar mau uso por terceiros.

C

Dados abertos são disponibilizados de forma gratuita, em formatos abertos e legíveis por máquina, podendo ser livremente utilizados, reutilizados e redistribuídos por qualquer pessoa, desde que citada a fonte.

D

Dados abertos podem ser publicados em qualquer formato eletrônico, independentemente de estarem protegidos por direitos autorais ou licenças restritivas.

E

Para que mantenham o status de abertos, os dados devem ser obrigatoriamente atualizados em tempo real.

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Q3641005

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Prova: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral |

Q3641005 Banco de Dados

Dados estruturados são tipos de dados que

A

não podem ser indexados, mesmo com organização tabular, devendo ser percorridos integralmente em buscas sequenciais.

B

dependem de metadados embutidos em arquivos binários para permitirem qualquer forma de busca ou filtragem.

C

podem ser armazenados somente em sistemas de gerenciamento de banco de dados relacionais.

D

não podem conter valores nulos, pois a não atribuição de valores descaracterizaria a consistência estrutural exigida.

E

têm formato e organização que, definidos por esquemas rígidos que estabelecem tipos e restrições para cada campo, permitem consultas por meio de linguagens como SQL.

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Q3641004

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Provas: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tecnologia da Informação | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tributação |

Q3641004 Auditoria

Determinada rede varejista, contribuinte do ICMS, apresentou aumento expressivo no saldo de estoques e na margem bruta de lucro. A parametrização do ERP indica que, para parte das entradas, o ICMS destacado foi incorporado ao custo. Há registros na EFD-ICMS/IPI com CFOP de compra para revenda e fretes CIF e FOB tratados de forma indistinta. Um auditor fiscal foi designado para identificar e quantificar eventual superavaliação do custo dos estoques, conciliando escrituração fiscal digital, NF-e e razão contábil.
Nessa situação hipotética, o plano de trabalho adequado para o auditor atingir seu objetivo com evidência suficiente e apropriada seria

A

circularizar fornecedores e transportadores; validar preços por amostragem estatística; aceitar custos do ERP independentemente da conciliação entre NF-e/EFD/razão; desprezar a incidência de ICMS recuperável nas entradas.

B

executar apenas procedimentos analíticos de margens e giro de estoques; desprezar contagem física; dispensar revisão de CFOP e CST nas entradas; concluir pela razoabilidade do custo médio sem recomposição por item.

C

inspecionar o inventário físico e conferir quantidades; aceitar a composição de custo interno; verificar apenas a integridade aritmética do Kardex; dispensar validação cruzada nas NF-e e na EFD-ICMS/IPI.

D

apoiar-se em parecer tributário pretérito; recalcular globalmente o ICMS a recuperar; ajustar o estoque por rateio linear; dispensar testes de observância e de rastreabilidade NF-e → EFD → contabilidade.

E

dispensar circularização a clientes; mapear e testar a parametrização fiscal e contábil do ERP; recompor custos unitários, excluindo ICMS recuperável e despesas alheias; conciliar: NFe por chave de acesso → EFD blocos C e H → razão → inventário físico; aplicar testes dirigidos por materialidade e outliers.

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Q3641003

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Q3641003 Auditoria

Em determinada indústria, na qual é adotado o custo por absorção, constatou-se a presença de indícios de superavaliação no custo dos estoques e falhas de corte de operações entre meses.
Nessa situação, o auditor deve

A

avaliar apenas a variação do giro de estoques e do prazo médio de estocagem, concluindo a mensuração com base em indicadores operacionais, que substituem eficientemente os testes de detalhe e de corte.

B

revisar somente o ERP para confirmar parametrizações de custo, comparando-as com o manual interno, pois a consistência sistêmica garante apuração correta do estoque.

C

aplicar análise horizontal do CMV e, se a variação for inferior a 5%, concluir pela ausência de risco relevante de superavaliação, dispensando testes de detalhes.

D

observar o inventário físico, testar corte (cut off) com NF-e e EFD, reprecificar itens com fichas de custo, revisar rateios de CIF e reconciliação produção-estoque, avaliando estimativas e capitalizações indevidas.

E

confirmar por circularização a existência dos estoques junto a fornecedores, substituindo a observação física, por ser aquela a evidência externa mais confiável.

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Q3641002

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Provas: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tecnologia da Informação | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tributação |

Q3641002 Auditoria

Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de numerário sem suporte documental e divergências entre EFD de saídas e lançamentos de receitas, o auditor deverá

A

reclassificar automaticamente os saldos credores de caixa para contas a pagar, avaliar a existência de numerários em cofres ou gavetas, eliminando a anomalia por ajuste contábil, e concluir a auditoria do período.

B

limitar-se à análise comparativa de margens brutas mensais dos últimos cinco exercícios, e, estando elas dentro de faixa histórica, concluir pela inexistência de fraude, não sendo necessários os testes adicionais em caixa.

C

investigar saldos negativos por trilha inversa até documentos de origem, conciliar com bancos e EFD, aplicar confirmações externas quando cabível e avaliar possível ocultação de receitas com testes dirigidos em períodos e itens atípicos.

D

solicitar declaração da administração quanto ao motivo dos saldos credores e aceitá-la como evidência suficiente, registrando apenas ressalva de controle interno no relatório de auditoria.

E

desconsiderar as divergências entre EFD e livros contábeis, por serem sistemas distintos e não integrados, e priorizar a informação contábil como base para todas as conciliações.

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Q3641000

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Q3641000 Auditoria

Assinale a opção correta a respeito do encadeamento de evidências em procedimento de conciliação entre NF-e, EFD ICMS/IPI e ECD.

A

A EFD ICMS/IPI poderá ser aceita como evidência suficiente isolada, sem a necessidade de cruzamento com documentos-fonte ou livros contábeis.

B

Lançamentos na ECD não são considerados evidência apropriada para tributos, pois não guardam relação com fatos geradores de ICMS.

C

A consistência entre chave da NF-e, registros C100/C170 da EFD e lançamentos na ECD deve formar trilha íntegra, permitindo reconciliar bases, alíquotas e contas contábeis.

D

Como a NF-e é documento fiscal válido, não é necessária a verificação do espelhamento na EFD caso o DANFE seja emitido com código QR.

E

A ausência de evento de contingência na NF-e dispensa verificação de escrituração, pois indica transmissão regular.

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Q3640999

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Q3640999 Auditoria

No que diz respeito à amostragem de NF-e para ICMS e à amostragem por atributos para verificação de CFOP e CST, bem como procedimentos analíticos direcionais, assinale a opção correta.

A

A amostragem por atributos é adequada para a estimativa de taxa de desvios de CFOP/CST, podendo os procedimentos analíticos direcionar seleção adicional.

B

A seleção de itens de maior valor fere o princípio de representatividade e deve ser evitada sob qualquer hipótese, especialmente em se tratando de bases de dados extensas.

C

O auditor não pode combinar métodos de amostragem no mesmo trabalho, sob o risco de gerar vieses incompatíveis com inferência e provocar inconsistência em suas percepções.

D

A NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria exige amostragem probabilística estrita e veda qualquer uso de julgamento na seleção de itens.

E

A adoção de procedimentos analíticos substitui os testes de detalhes quando a base é grande, independentemente do risco avaliado.

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Q3640998

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Q3640998 Auditoria

Tendo em vista que, em auditoria de créditos tributários presumidos, o auditor deve considerar a obtenção de confirmações com fornecedores e clientes, bem como o acesso a extratos bancários, assinale a opção correta acerca de confirmações externas e restrições legais de sigilo.

A

Uma vez enviadas, as confirmações a terceiros prescindem de controle de respostas, presumindo-se veracidade após cinco dias úteis.

B

As confirmações externas substituem qualquer evidência documental interna, dispensando-se conciliações com SPED ou ECD.

C

O auditor pode acessar dados bancários de terceiros sem autorização, desde que o objetivo seja arrecadatório e que o pedido conste formalmente nos papéis de trabalho.

D

A NBC TA 505 – Confirmações Externas impede confirmações no ambiente fiscal por envolver dados sigilosos, devendo o auditor limitar-se a entrevistas e observações.

E

Confirmações externas são obtidas quando úteis e proporcionais ao risco; acesso a dados bancários depende de fundamentos legais e procedimentos específicos de quebra de sigilo e de possibilidade de compartilhamento.

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Q3640997

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Q3640997 Auditoria

Em avaliação de controles sobre emissão de NF-e e escrituração na EFD ICMS/IPI, um auditor pretende confiar em controles automáticos do Sistema Integrado de Gestão Empresarial (ERP), usado pelo contribuinte, para apropriação de CFOP e CST.
Com base na situação hipotética apresentada, assinale a opção correta em relação à resposta aos riscos.

A

Testes de controles devem incluir inspeção de parametrizações e reexecução de regras no ambiente de teste, antes da redução da extensão de testes substantivos.

B

A existência de logs de sistema, por si só, comprova a eficácia do controle e autoriza a redução da amostra substantiva sem testes adicionais.

C

O auditor não deve testar controles em ambiente fiscal, pois a NBC TA 330 veda testes de observância quando houver base digital extensa.

D

O auditor deve inquirir o responsável pelo ERP e registrar a resposta em ata, podendo dispensar inspeções ou reexecuções, pois o controle é automatizado.

E

O auditor deve substituir integralmente os testes substantivos por observação às rotinas de tecnologia da informação em produção.

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Q3640996

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Q3640996 Auditoria

Ao definir materialidade para auditoria fiscal em contribuinte com receita bruta anual de R$ 600 milhões, o auditor estimou materialidade de R$ 3 milhões para demonstrações e de R$ 2 milhões para classes de transações de ICMS.
Considerando que, na situação hipotética apresentada, houvesse avaliação de risco alto para receitas, assinale a opção correta.

A

Se a materialidade global for definida, não se admite materialidade específica para tributos, que caracteriza vieses setoriais incompatíveis com uniformidade.

B

Materialidade é conceito exclusivo de auditoria contábil e não se aplica à auditoria fiscal em tributos indiretos por não afetar as demonstrações.

C

Uma vez estabelecida a materialidade no planejamento, é vedada sua revisão ao longo do trabalho, ainda que o risco se eleve por achados relevantes.

D

É aceitável definir materialidade de execução inferior à materialidade global para o direcionamento de testes substantivos adicionais em receitas, dado o risco elevado de dispersão dos itens.

E

A materialidade deve ser sempre percentual fixo da receita bruta, não podendo ser ajustada por risco, dispersão ou peculiaridades do contribuinte.

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Q3640995

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Q3640995 Auditoria

Um auditor fiscal analisou a receita declarada no SPED Fiscal (EFD-ICMS/IPI) e no SPED Contribuições, tendo constatado tendência de queda do mark-up setorial de determinada empresa auditada, com aumento do volume de NF-e de remessas simbólicas de mercadorias.
Nessa situação, considerando as NBC TA 315, 330 e 520, os procedimentos analíticos para o direcionamento de testes e a abordagem inicial adequada para responder aos riscos avaliados de distorção relevante em receitas tributáveis, o auditor fiscal deveria

A

focar exclusivamente a inspeção física de estoques, sem correlação com tendências de margens e séries temporais de receita.

B

executar análise de razão entre ICMS débito e volume de NF-e emitidas, por CFOP, e estratificar variações sazonais atípicas por estabelecimento.

C

substituir integralmente testes substantivos por testes de observância em controles de faturamento e conciliação de duplicatas a receber.

D

concluir pelo baixo risco inerente por existir certificação digital e contingência de emissão FS-DA, dispensando procedimentos adicionais.

E

realizar apenas circularização de saldos de clientes selecionados, por amostragem aleatória simples, sem dependência de materialidade.

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Q3640994

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Q3640994 Legislação Estadual

Acerca da sujeição passiva e do recolhimento do IPVA, assinale a opção correta conforme a Lei estadual n.º 7.655/2013.

A

Os herdeiros são responsáveis pelos débitos de IPVA do espólio.

B

No caso de veículo alienado em hasta pública, o débito de IPVA vencido e não pago deverá ser cobrado, preferencialmente, do último proprietário do veículo submetido a leilão.

C

Na hipótese de agente público contratar a locação de veículo para uso por pessoa jurídica de direito público no estado de Sergipe, a locadora do veículo será responsável pelo pagamento do IPVA em relação aos fatos geradores ocorridos nos exercícios em que o veículo estiver sob locação.

D

O adquirente do veículo é responsável pelo pagamento do imposto e dos acréscimos legais de exercícios anteriores inadimplidos.

E

A responsabilidade do tutor ou do curador pelos débitos de seu tutelado ou curatelado tem caráter solidário, por expressa previsão legal.

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Q3640993

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Provas: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tecnologia da Informação | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tributação |

Q3640993 Direito Tributário

Julgue os itens a seguir, acerca do ICMS, conforme a Lei estadual n.º 3.796/1996 e o Decreto estadual n.º 21.400/2002.

I Os membros do Poder Judiciário, os escrivães, os tabeliães e demais serventuários da justiça estadual são subsidiariamente responsáveis pela fiscalização do ICMS nos atos oficiais de que participarem.
II A responsabilidade por infração relativa ao ICMS depende da efetividade, da natureza e da extensão dos efeitos do ato.
III Admite-se a restituição do ICMS mediante autorização de crédito do respectivo valor em conta gráfica.

Assinale a opção correta.

A

Apenas o item I está certo.

B

Apenas o item II está certo.

C

Apenas os itens I e III estão certos.

D

Apenas os itens II e III estão certos.

E

Todos os itens estão certos.

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Q3640992

Ano: 2025 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: SEFAZ-SE Provas: CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Geral | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tecnologia da Informação | CESPE / CEBRASPE - 2025 - SEFAZ-SE - Auditor Fiscal Tributário - Tributação |

Q3640992 Direito Tributário

Julgue os itens que se seguem, acerca do ITCMD, em observância à Lei estadual n.º 7.724/2013 e ao Decreto estadual n.º 29.994/2015.

I São responsáveis pela retenção e pelo recolhimento do ITCMD as instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil a operar no mercado de câmbio, nas doações realizadas por meio de transferências financeiras para o exterior e do exterior para o país.
II Nas situações que envolvam a instituição de direitos reais, a base de cálculo do ITCMD deve ser metade do valor do bem ou direito transmitido.
III Na transmissão de ações representativas do capital de sociedades e de outros bens e direitos negociados em bolsa de valores, a base de cálculo do ITCMD será determinada segundo a cotação média alcançada na bolsa de valores na data da aquisição dessas ações.

Assinale a opção correta.

A

Apenas o item I está certo.

B

Apenas o item III está certo.

C

Apenas os itens I e II estão certos.

D

Apenas os itens II e III estão certos.

E

Todos os itens estão certos.

Incorreta. Gabarito oficial da banca:

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