Além de ser de interesse público, exige-se que os contadores que prestam serviços, denominados contadores externos, atuem com independência ao realizar trabalhos de auditoria e revisão. A NBC PA 400 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE AUDITORIA E REVISÃO dispõe exaustivamente sobre o assunto.

Considerando o exposto nessa norma, analise as afirmativas a seguir e assinale (V) para a verdadeira e (F) para a falsa. 

( ) A independência em auditoria pode ser ameaçada por conflitos de interesse, familiaridade ou pressões externas. Identificar e aplicar salvaguardas contra tais ameaças é responsabilidade do auditor.

( ) A independência está vinculada aos princípios da objetividade, da integridade e da impessoalidade.

( ) A independência compreende a independência de pensamento e a aparência de independência.

( ) A independência deve ser mantida durante o período de contratação, o período do trabalho e o período coberto pelas demonstrações contábeis.

As afirmativas são, respectivamente,

Para fins de especificação das considerações adicionais para auditorias de entidades de pequeno porte, uma “entidade de pequeno porte” refere-se à entidade que geralmente possui características qualitativas como concentração de propriedade e administração em pequeno número de indivíduos.

À luz da NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, avalie se as características das entidades de pequeno porte incluem:

I. Transações diretas ou não complicadas.

II. Manutenção de registros simples.

III. Vastas linhas de negócios e poucos produtos dentro das linhas de negócios.

IV. Poucos controles internos.

Estão corretos os itens

Considerando o item 8 da NBC TA 505 – Confirmações Externas, no caso de a administração se recusar a permitir que o auditor envie solicitações de confirmação, o auditor deve executar as seguintes ações, à exceção de uma. Assinale-a. 

A NBC TA 540 (R2) dispõe sobre a auditoria de estimativas contábeis e divulgações relacionadas. Com base nessa norma, avalie se os itens a seguir exemplificam estimativas contábeis relacionadas com classes de transações, saldos contábeis e divulgações. 

I. obras de arte;

II. passivo de benefícios de aposentadoria de empregados;

III. obrigações de garantia;

IV. pagamentos baseados em ações;

V. trocas não monetárias de ativos ou passivos entre partes independentes;

VI. receitas reconhecidas para contratos de longo prazo.

Estão corretos apenas os itens

Segundo a NBC TA 710 (R1) – INFORMAÇÕES COMPARATIVAS – VALORES CORRESPONDENTES E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS COMPARATIVAS, a definição “são informações comparativas onde os valores e outras divulgações do período anterior são parte integrante das demonstrações contábeis do período corrente e devem ser lidas somente em relação aos valores e outras divulgações relacionados ao período corrente (denominados “valores do período corrente”)” refere-se a

Os trabalhos de asseguração, a depender do objeto da asseguração, podem ser regidos pelas NBC TAs, relativas à auditoria independente de informação histórica, ou pelas NBCs TOs, relativas a outros trabalhos de asseguração de informação não histórica.

Sobre os trabalhos de asseguração de informação não histórica regidos pela NBC TO 3000 – TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, assinale a afirmativa correta.

Um auditor independente deseja determinar a existência de condições prévias a determinado trabalho de auditoria, de modo a decidir se deve aceitá-lo. 

De acordo com a NBC TA 210 (R1) – CONCORDÂNCIA COM OS TERMOS DO TRABALHO DE AUDITORIA, avalie se, para determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria, o auditor independente deve obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade em fornecer ao auditor:

I. Informações adicionais que o auditor pode solicitar da administração para fins da auditoria.

II. Acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determina ser necessário para obter evidência de auditoria.

III. Acesso a todas as informações relevantes de que a administração tem conhecimento para a elaboração das demonstrações contábeis, como registros, documentação e outros assuntos.

Está correto o que se afirma em

A NBC TA 530 é a norma brasileira de contabilidade que regula a amostragem em auditoria. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra, além de determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável e selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.  

Em relação ao tema, associe as descrições a seguir, relacionadas à amostragem, com suas respectivas definições:

( ) Método de seleção de amostras em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem.
( ) Método de seleção de amostras em que o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada.
( ) Processo de dividir uma população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características semelhantes.
( ) Tipo de seleção de amostras com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários. 

1. Estratificação.
2. Seleção sistemática.
3. Seleção ao acaso.
4. Amostragem de unidade monetária.

A relação correta, na ordem apresentada, é:

A NBC PA 400 dispõe sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão. A entidade pode se tornar entidade relacionada de cliente de auditoria em decorrência de fusão ou aquisição. A ameaça à independência e, portanto, à capacidade da firma de continuar o trabalho de auditoria, pode ser criada por interesses ou relacionamentos prévios ou atuais entre a firma ou a firma em rede e essa entidade relacionada.

A respeito das situações em que a fusão de cliente cria ameaça, avalie se a firma deve: 

I. Tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos até a data efetiva da fusão ou aquisição.

II. Verificar se o interesse ou o relacionamento não pode ser terminado, de forma razoável, até a data efetiva da fusão ou aquisição, e se este for o caso, a firma deve avaliar a ameaça que é criada pelo interesse ou pela relação.

III. Verificar se o interesse ou o relacionamento não pode ser terminado, de forma razoável, até a data efetiva da fusão ou aquisição, e se este for o caso, a firma deve discutir com os responsáveis pela governança as razões pelas quais o interesse ou o relacionamento não pode ser terminado, de forma razoável, até a data efetiva da fusão ou aquisição e a avaliação do nível da ameaça.

Está correto o que se afirma em 

A NBC PO 900 dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão. A relação entre a administração do cliente e os membros da equipe de asseguração deve ser caracterizada pela transparência completa e pela divulgação integral de todos os aspectos das operações do cliente. Posições contrárias podem resultar de litígios reais ou ameaças de litígio entre cliente de asseguração e a firma ou membro da equipe de asseguração. Essas posições contrárias podem afetar a disposição da administração para fazer divulgações completas e criar ameaças de interesse próprio e de intimidação.

Julgue se os fatores relevantes na avaliação do nível ou solução dessas ameaças incluem: 

I. A materialidade do litígio.

II. Se o litígio se refere ao trabalho de asseguração anterior.

III. Se o litígio envolve membro da equipe de asseguração.

Está correto o que se apresenta em

A NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL dispõe sobre a estrutura conceitual para trabalhos de asseguração. Em relação à natureza, à época e à extensão dos procedimentos, a combinação de procedimentos é tipicamente utilizada para obter tanto a asseguração razoável como a asseguração limitada.

Avalie se os seguintes atos são considerados procedimentos, segundo a referida norma: 

I. Confirmação.

II. Recálculo.

III. Reexecução.

IV. Indagação.

Estão corretos os itens

Com o aumento dos escândalos financeiros em grandes empresas, a questão que frequentemente surge nos meios de comunicação e no ambiente corporativo é: "Onde estava o auditor?" ou “Como é possível que o auditor não tenha identificado as irregularidades que resultaram em grandes prejuízos?”

Considerando-se os preceitos da NBC TA 200 - OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, o objetivo da auditoria é 

No processo de auditoria, o auditor independente pode recorrer ao trabalho de um especialista para obter evidências apropriadas em áreas que exigem conhecimentos técnicos específicos que vão além da contabilidade e auditoria. Esse especialista pode ser um profissional ou uma organização com expertise em assuntos como avaliação de ativos, cálculos atuariais, estimativas de passivos ambientais, entre outros.

Dessa forma, de acordo com a NBC TA 620 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS, antes de decidir utilizar o trabalho de um especialista, o auditor deve, obrigatoriamente, avaliar se  

Uma empresa S.A. apresentou as seguintes informações que foram auditadas por um auditor independente. 

Balanço Patrimonial (em reais)

Demonstração do Resultado do Exercício

Ao auditar as demonstrações contábeis de uma entidade, um auditor independente constatou que houve uma mudança na avaliação das contingências, de modo que todas as perdas que eram consideradas prováveis passaram a ser consideradas possíveis. A entidade, no entanto, não apresentava laudos ou justificativas para embasar a mudança. Por conta do valor envolvido, o auditor concluiu que a distorção era relevante, mas não generalizada nas demonstrações contábeis.

De acordo com a NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, o auditor independente deverá emitir um relatório de

Durante o planejamento da auditoria da empresa XXX S.A., o sócio do trabalho identificou que a entidade havia passado por uma reorganização societária recente, alterando sua estrutura de governança e criando dois centros de responsabilidade. Tais centros são unidades organizacionais às quais são atribuídas metas específicas e pelas quais determinados gestores passam a ser formalmente responsabilizados em termos de desempenho financeiro, orçamentário ou operacional. Adicionalmente, a companhia encontra-se em fase de implantação de um novo sistema ERP (Enterprise Resource Planning), o qual abrange diversos processos contábeis e administrativos, trazendo impactos diretos sobre os controles internos e a integridade dos registros financeiros. 
O sócio reuniu a equipe para discutir a estratégia global da auditoria e alocar adequadamente os recursos nas áreas de maior risco, com previsão de revisão e ajustes ao longo do trabalho.
Com base nessa situação, identifique a afirmação abaixo que está mais adequada à conduta do auditor no contexto do planejamento da auditoria, de acordo com a NBC TA 300 (R1) – PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS.

A NBC TSC 4400 dispõe sobre os Trabalhos de Procedimentos Previamente Acordados, nos quais o auditor aplica procedimentos que foram acordados com as partes contratantes, apresentando apenas constatações factuais. Esse tipo de trabalho não constitui asseguração e segue regras específicas quanto à forma de execução e à estrutura do relatório.

Com base nessa norma, analise as afirmativas a seguir: 

I. O auditor, ao realizar um trabalho de procedimentos previamente acordados, pode emitir opinião limitada sobre os resultados obtidos, desde que haja consenso com a parte contratante quanto ao escopo e à linguagem do relatório.

II. O auditor deve incluir no relatório apenas constatações factuais resultantes dos procedimentos realizados, sem emitir opinião, conclusão ou recomendações.

III. É vedado ao auditor realizar procedimentos que não tenham sido previamente acordados, mesmo que os julgue relevantes durante o curso do trabalho.

IV. O auditor está impedido de utilizar especialistas internos ou externos em trabalhos de procedimentos previamente acordados, ainda que o objeto do trabalho exija conhecimento técnico específico fora do escopo contábil.

Considerando a NBC TSC 4400, estão corretas as afirmativas

Durante a auditoria das demonstrações contábeis da XXX Indústria Química S.A., o auditor identificou uma operação atípica: a venda de um conjunto de ativos industriais a uma empresa recém-constituída, de pequeno porte, com capital limitado e cujo principal sócio é irmão do presidente do conselho de administração da XXX. A operação foi registrada contabilmente como venda comum e não foi tratada como transação com parte relacionada. Não houve divulgação em nota explicativa nem menção na assembleia geral.

Diante dessa situação e com base na NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, o auditor iniciou a análise sobre a natureza da transação, seus termos e seus impactos nas demonstrações contábeis.

Com base na NBC TA 550, analise as afirmativas a seguir: 

I. O auditor deve considerar a relação de parentesco entre o sócio da contraparte e o presidente do conselho como potencial indicativo de parte relacionada, ainda que a administração não tenha assim classificado a transação.

II. Quando se deparar com transações significativas com possíveis partes relacionadas fora do curso normal dos negócios, o auditor deve inspecionar os contratos e avaliar a racionalidade econômica da operação.

III. A ausência de divulgação de uma transação relevante com parte relacionada pode configurar distorção relevante nas demonstrações contábeis, ainda que a operação tenha sido realizada com documentação formal.

IV. Estando a transação aprovada pela assembleia de acionistas, o auditor está dispensado de investigar o vínculo entre as partes e não precisa adotar procedimentos adicionais.

Considerando a NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, estão corretas as afirmativas

A firma de auditoria deve cumprir os princípios fundamentais e manter sua independência, aplicando a estrutura conceitual prevista na NBC PG 100 – CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR para identificar, avaliar e tratar ameaças ao cumprimento desses princípios. Nos termos da NBC PO 900 – INDEPENDÊNCIA PARA TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO DIFERENTE DE AUDITORIA E REVISÃO, vínculos empregatícios entre ex-membros da equipe de asseguração e o cliente podem gerar ameaças à independência, especialmente de familiaridade.

À luz da NBC PO 900, um exemplo de salvaguarda aplicável ao tratamento dessas ameaças à situação em que ex-membro da equipe de asseguração passe a ocupar, no cliente, posição com capacidade de exercer influência significativa sobre o objeto subjacente, é 

Uma firma de auditoria independente responsável pela auditoria das demonstrações contábeis de uma companhia conclui os procedimentos de auditoria e inicia a elaboração do relatório do auditor. Durante a revisão interna de qualidade, um gerente sugere incluir no relatório a declaração de que o trabalho foi conduzido “de acordo com a Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração”, argumentando que tal estrutura orienta os princípios gerais das normas profissionais.

O sócio responsável analisa a proposta à luz da NBC TA – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO, emitida pelo Conselho Federal de Contabilidade, e avalia se as seguintes afirmações são verdadeiras (V) ou falsas (F).

( ) A Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração possui natureza normativa e estabelece princípios obrigatórios que devem ser mencionados no relatório de asseguração emitido pelo auditor independente. 

( ) O relatório de asseguração não pode afirmar que o trabalho foi conduzido de acordo com a Estrutura Conceitual, devendo fazer referência apenas às normas de asseguração aplicáveis ao tipo de trabalho executado.

( ) As normas de asseguração possuem objetivos, requerimentos, aplicações e materiais explicativos consistentes com a Estrutura Conceitual, a qual fornece a base conceitual para sua elaboração.

O sócio responsável considera então, corretamente, que as afirmativas são, respectivamente,