Questões de Auditoria para Concurso - Página 411

Q1650106

Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: ANEEL Prova: CESPE / CEBRASPE - 2010 - ANEEL - Especialista em Regulação de Serviços Públicos de Energia - Área 3 |

Q1650106 Auditoria

Segundo a NBCT-11, a auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que visa à emissão de parecer acerca da sua adequação, consoante os princípios fundamentais de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Com relação a esse tema, julgue o item que se segue.

O parecer dos auditores independentes é o documento por meio do qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, não sendo aceitável que se abstenha de emiti-la.

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Q1650105

Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: ANEEL Prova: CESPE / CEBRASPE - 2010 - ANEEL - Especialista em Regulação de Serviços Públicos de Energia - Área 3 |

Q1650105 Auditoria

Segundo a NBCT-11, a auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que visa à emissão de parecer acerca da sua adequação, consoante os princípios fundamentais de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Com relação a esse tema, julgue o item que se segue.

A identificação das partes relacionadas deve ocorrer na fase de planejamento dos trabalhos de auditoria, possibilitando detectar, no decorrer destes, quaisquer transações relevantes que as envolvam.

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Q1650104

Ano: 2010 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: ANEEL Prova: CESPE / CEBRASPE - 2010 - ANEEL - Especialista em Regulação de Serviços Públicos de Energia - Área 3 |

Q1650104 Auditoria

Segundo a NBCT-11, a auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que visa à emissão de parecer acerca da sua adequação, consoante os princípios fundamentais de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. Com relação a esse tema, julgue o item que se segue.

Inexistindo qualquer ressalva no parecer de auditoria, entende-se que o auditor considera, exclusivamente sob o aspecto de conteúdo, adequadas e suficientes, para o entendimento dos usuários, as informações divulgadas nas demonstrações contábeis.

Certo

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Q1309772

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309772 Auditoria

Assinale a opção CORRETA.

A

O auditor está sujeito a exigências éticas relevantes, inclusive as relativas à independência, no que diz respeito a trabalhos de auditoria de demonstrações contábeis. As exigências éticas relevantes abrangem o Código de Ética Profissional do Contabilista, instituído pela CVM e homologado pelo CFC, relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, bem como as NBC PAs aplicáveis.

B

Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor, quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princípios estão em linha com os princípios do Código de Ética da IFAC, cujo cumprimento é exigido dos auditores. Esses princípios são: Integridade; Objetividade; Competência e zelo profissional; Confidencialidade; e Comportamento (ou conduta) profissional.

C

No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público, os princípios fundamentais de ética profissional, são exigidos pelo Código de Ética Profissional do Contabilista, instituído Conselho Monetário Nacional e homologado pelas normas profissionais do CFC, o qual exige que o auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria.

D

Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos de documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem que o auditor comunique o fato aos responsáveis técnicos pelos trabalhos de auditoria à administração da entidade e aos órgãos fiscalizadores no prazo de 24 horas.

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Q1309765

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309765 Auditoria

A prevenção e o combate aos crimes de lavagem de dinheiro ou ocultação de bens, direitos e valores exigem a implementação de controles internos específicos pelas sociedades supervisionadas. Os procedimentos mínimos de controles internos devem contemplar, as informações abaixo descritas, EXCETO:

A

elaboração e execução de um programa de trabalho a ser seguido pelos auditores independentes durante o processo de auditoria, visando implementar as rotinas estabelecidas no manual de procedimentos específicos.

B

elaboração de critérios e implementação de procedimentos de identificação de clientes, beneficiários, terceiros e outras partes relacionadas, e de manutenção de registros referentes a produtos e procedimentos expostos ao risco de servirem à lavagem de dinheiro e ao financiamento ao terrorismo.

C

manualização e implementação dos procedimentos de identificação, monitoramento e comunicação de operações que possam se constituir em indícios de lavagem de dinheiro ou de financiamento ao terrorismo, ou com eles se relacionar.

D

elaboração e execução de programa de treinamento específico de qualificação dos funcionários para o cumprimento do disposto na Lei n.º 9.613, de 3 de março de 1998, na Circular n.º 380/08 e nos demais regulamentos referentes à lavagem de dinheiro e à prevenção e combate ao financiamento ao terrorismo.

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Q1309762

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309762 Auditoria

As limitações inerentes a uma auditoria originam-se dos seguintes fatos:

A

o auditor ser obrigado a reduzir o risco de auditoria a “zero”, mediante a obtenção de evidências adequadas de auditoria.

B

o auditor ter que obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro.

C

a contratação dos trabalhos ocorrer após o encerramento do balanço; impossibilidade de eliminação do risco da auditoria; e inadequada apresentação das demonstrações contábeis.

D

natureza das informações contábeis; natureza dos procedimentos de auditoria; e necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.

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Q1309752

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309752 Auditoria

O relatório do auditor independente deve incluir uma seção com o título “Responsabilidade da administração sobre as demonstrações contábeis”, evidenciando que:

A

a avaliação da adequação das práticas contábeis utilizadas e a razoabilidade das estimativas contábeis feitas pela administração, bem como a avaliação da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.

B

quando as demonstrações contábeis são elaboradas de acordo com uma estrutura de apresentação adequada, a explicação da responsabilidade da administração pelas demonstrações contábeis no relatório do auditor independente deve referir-se à “elaboração e adequada apresentação das demonstrações contábeis” ou à “elaboração de demonstrações contábeis que apresentam uma visão verdadeira e justa”, conforme apropriado nas circunstâncias.

C

os procedimentos para obtenção de evidência de auditoria a respeito dos valores e divulgações nas demonstrações contábeis são de responsabilidade da administração da entidade auditada.

D

é de responsabilidade da administração determinar os procedimentos utilizados pela auditoria, incluindo a avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causadas por fraude ou erro. Nessas avaliações de risco, o auditor considera os controles internos relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis da entidade para planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias.

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Q1309743

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309743 Auditoria

O objetivo da NBC T 19.10 é definir procedimentos, visando assegurar que os ativos não estejam registrados contabilmente por um valor superior aquele passível de ser recuperado pelo uso ou por venda. Ao verificar se há indicação de que um ativo possa ter sofrido desvalorização, uma entidade deve considerar indicações de fontes internas e externas de informação. De acordo com esse assunto, assinale a opção correspondente a uma fonte externa de informação.

A

O valor contábil do patrimônio líquido da entidade é maior do que o valor de suas ações no mercado.

B

Fluxos de caixa líquidos reais, ou lucros, ou prejuízos operacionais gerados pelo ativo, significativamente piores do que aqueles orçados.

C

Queda significativa nos fluxos de caixa líquidos orçados ou no lucro operacional ou um aumento significativo no prejuízo orçado gerado pelo ativo.

D

Prejuízos operacionais ou saídas de caixa líquidas em relação ao ativo, quando os números do período atual são agregados com números orçados para o futuro.

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Q1309740

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309740 Auditoria

A NBC TA 700, na seção intitulada “Opinião”, que é relativa a outras responsabilidades, trata do relatório do auditor independente. Com relação a esse assunto, assinale a opção CORRETA.

A

Ao expressar uma opinião não modificada sobre as demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, a opinião do auditor deve utilizar uma das seguintes frases, que são consideradas equivalentes: (i) as demonstrações contábeis apresentam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, … de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável]; ou (ii) as demonstrações contábeis apresentam uma visão correta e adequada … de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável].

B

Ao expressar uma opinião não modificada sobre demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de conformidade, a opinião do auditor deve ser que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com [a estrutura de relatório financeiro aplicável].

C

Se a estrutura de relatório financeiro aplicável indicada na opinião do auditor não se refere às normas internacionais de relatório financeiro (IFRS) emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade ou às normas internacionais de contabilidade do setor público emitidas pelo Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade do Setor Público, a opinião do auditor deve identificar a jurisdição de origem da estrutura, por exemplo, práticas contábeis adotadas no Brasil, cuja definição consta da NBC T 19.27 – Apresentação das Demonstrações Contábeis aprovada pelo Conselho Federal de Contabilidade.

D

Se for requerido ao auditor tratar no seu relatório de auditoria de outras responsabilidades em relação às demonstrações contábeis que são complementares à sua responsabilidade, de acordo com as normas de auditoria, para emissão de seu relatório sobre as demonstrações contábeis, essas outras responsabilidades devem ser tratadas em uma seção separada no relatório do auditor independente com o subtítulo “Relatório do auditor independente sobre outros requisitos legais e regulatórios” ou de outra forma, conforme apropriado ao conteúdo da seção.

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Q1309729

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309729 Auditoria

O Comitê de Auditoria é um órgão estatutário obrigatório nas sociedades supervisionadas que tenham apresentado, no encerramento dos dois últimos exercícios sociais, Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) igual ou superior a quinhentos milhões de reais. Com base nesse assunto, assinale a opção CORRETA.

A

O Comitê de Auditoria deve ser composto, no máximo, por três integrantes, observado o mandato máximo de três anos.

B

A função de integrante do Comitê de Auditoria é delegável.

C

Todos os integrantes do Comitê de Auditoria deverão comprovar conhecimentos nas áreas de Contabilidade e Auditoria.

D

O Comitê de Auditoria deve se reportar diretamente ao Conselho de Administração da sociedade supervisionada ou da instituição líder do conglomerado, conforme o caso.

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Q1309726

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309726 Auditoria

De acordo com a NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, o parágrafo introdutório DEVE:

A

identificar outras entidades cujas demonstrações contábeis foram auditadas.

B

afirmar que as demonstrações contábeis não foram auditadas.

C

não identificar o título de cada demonstração que compõe as demonstrações contábeis.

D

fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis e demais notas explicativas.

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Q1309723

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - SUSEP |

Q1309723 Auditoria

Assinale a opção CORRETA.

A

O objetivo do auditor independente é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; bem como apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor.

B

Estrutura de relatório financeiro aplicável é a estrutura de relatório adotada pelo auditor independente para a emissão de sua opinião sobre as demonstrações contábeis.

C

Evidências de auditoria são as práticas contábeis utilizadas pela administração para a elaboração das demonstrações contábeis.

D

Risco de auditoria é quando o auditor é questionado pelos órgãos fiscalizadores e acionistas a respeito do relatório emitido sobre as demonstrações contábeis auditadas.

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Q1309715

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309715 Auditoria

Quanto à auditoria independente nas sociedades cooperativas de crédito, assinale a opção CORRETA.

A

É obrigatório o registro da entidade de auditoria cooperativa na Comissão de Valores Mobiliários e substituição periódica do auditor.

B

Representa impedimento à realização de auditoria a existência de vínculo societário indireto entre a entidade de auditoria cooperativa e a cooperativa auditada.

C

É permitida a participação de associado de uma determinada cooperativa singular de crédito nos trabalhos de auditoria realizados nessa cooperativa.

D

Não será aceita a auditoria externa realizada em cooperativa de crédito que apresente, com relação à entidade de auditoria, vínculo societário direto, ou membro de órgão estatutário, empregado ou prestador de serviço de alguma forma vinculado a essa entidade.

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Q1309697

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309697 Auditoria

O auditor independente apurou procedimento em desacordo com as práticas estabelecidas no COSIF, quando dos trabalhos de campo relativos às demonstrações financeiras de 31 de dezembro de 2009 do Banco ABC. Ele verificou que títulos mobiliários da categoria “disponíveis para venda” foram indevidamente considerados como da categoria “títulos para negociação” para efeitos do encerramento do semestre findo em 31 de dezembro de 2009. Como estes títulos geraram uma valorização de R$ 150.000,00 após a apropriação dos rendimentos mensais, apurada na “marcação a mercado”, ocorreu o correspondente registro contábil. Diante dessa constatação, o auditor deve recomendar à Administração do Banco ABC que:

A

ajuste o valor da valorização citada a débito da conta Ajuste ao Valor de Mercado TVMs e Instrumentos Financeiros Derivativos do Patrimônio Líquido anteriormente creditada para crédito em adequada conta da receita operacional e, ainda, a transferência do valor relativo a tais TVMs da rubrica TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO para a rubrica TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA, no Compensado.

B

ajuste o valor a débito da conta de receita operacional anteriormente creditada para crédito em adequada conta de rendas a apropriar e, ainda, a transferência do valor relativo a tais TVMs da rubrica TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO para a rubrica TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA, no Compensado.

C

ajuste o valor a débito da conta da receita operacional anteriormente creditada para crédito na adequada conta AJUSTE AO VALOR DE MERCADO - TVMs E DERIVATIVOS do Patrimônio Líquido e, ainda, a transferência do valor relativo a tais títulos da rubrica TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO para a rubrica TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA, no Compensado.

D

mantenha os lançamentos patrimoniais e de resultados efetuados uma vez que o equívoco não traz consequências nestes sistemas e, ainda, efetue a transferência do valor relativo a tais TVMs da rubrica TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO para a rubrica TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA, no Compensado.

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Q1309692

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309692 Auditoria

O acompanhamento sistemático das atividades relacionadas com o sistema de controles internos deve ser objeto de relatórios, no mínimo semestrais, contendo, EXCETO:

A

as conclusões dos exames efetuados.

B

as recomendações a respeito de eventuais deficiências, com o estabelecimento de cronograma de saneamento das mesmas, quando for o caso.

C

a manifestação dos responsáveis pelas correspondentes áreas a respeito das deficiências encontradas em verificações anteriores e das medidas efetivamente adotadas para saná-las.

D

a comprovação de recebimento, pela Fiscalização do Banco Central do Brasil, de cópia autêntica dos relatórios semestrais produzidos.

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Q1309691

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309691 Auditoria

O relatório de avaliação da qualidade e adequação do sistema de controles internos, inclusive de PED e de gerenciamento de riscos, elaborado pela auditoria independente das demonstrações financeiras das instituições do SFN, nos termos da Resolução CMN n.º 3.198/04 e da Circular BCB n.º 3.192/03 deve abranger aspectos relevantes regularmente especificados. Entre eles, os aspectos relativos à identificação e à avaliação de riscos referidos devem abordar os processos para identificação e avaliação de fatores internos e externos que possam prejudicar o alcance dos objetivos da organização, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos, EXCETO processos de:

A

identificação e mensuração dos riscos de mercado, de crédito e operacional.

B

validação dos modelos de precificação.

C

revisão e conciliação contábil, bem como procedimentos de inspeção física periódica em ativos.

D

validação de testes de estresse.

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Q1309690

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309690 Auditoria

A estrutura de gerenciamento de riscos de crédito deve ter políticas e estratégias claras e documentadas; sistemática de validação dos sistemas, modelos, sistemas e uma série de procedimentos internos para o seu adequado funcionamento. Dentre esses itens regulamentares, salienta-se o estabelecimento de critérios e procedimentos claramente definidos e documentados, acessíveis aos envolvidos no processo de concessão e gestão de crédito, para os pontos que seguem, EXCETO:

A

análise prévia para a realização e a repactuação de operações sujeitas ao risco de crédito, com a coleta e documentação das informações necessárias para a completa compreensão dos riscos nelas envolvidos.

B

avaliação periódica do grau de sufi ciência das garantias e a detecção de indícios e prevenção da deterioração da qualidade de operações, sempre com base no risco de crédito.

C

tratamento das exceções aos limites estabelecidos para a realização de operações sujeitas ao risco de crédito.

D

elaboração de relatórios que permitam o monitoramento do sistema de controles internos e remeter trimestralmente ao BCB.

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Q1309689

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309689 Auditoria

O risco de crédito, definido como a possibilidade de ocorrência de perdas associadas ao não cumprimento pelo tomador de suas respectivas obrigações financeiras nos termos pactuados, enseja nas seguintes consequências, EXCETO:

A

desvalorização de contrato de crédito decorrente da deterioração na classificação de risco do tomador.

B

possibilidade de ocorrência de entrada de recursos pela realização de avais, fianças e outras operações de natureza semelhante.

C

redução de ganhos ou remunerações e de vantagens concedidas na renegociação.

D

acréscimo de custos de recuperação.

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Q1309688

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309688 Auditoria

A estrutura de gerenciamento do risco de mercado exigida pelas normas do CMN e do BCB deve prever adequados procedimentos para assegurar a sua efetividade, como sistemas para medir, monitorar e controlar a exposição ao risco de mercado, tanto para as operações incluídas na carteira de negociação quanto para as demais posições, os quais devem abranger todas as fontes relevantes de risco de mercado e gerar relatórios tempestivos para a diretoria da instituição. A carteira de negociação considerada consiste em:

A

todas as operações com instrumentos financeiros e mercadorias, inclusive derivativos, detidas com intenção de negociação ou para hedge de outros elementos da mesma carteira e livres de limitações para tal.

B

operações destinadas a recompra, detidas com intenção de negociação ou para hedge de outros elementos da mesma carteira e livres de limitações para tal.

C

todas as operações com instrumentos financeiros e mercadorias, exceto derivativos, detidas com intenção de negociação e livres de limitações para tal.

D

somente as operações destinadas a revenda, detidas com intenção de negociação ou para hedge de outros elementos da mesma carteira e livres de limitações para tal.

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Q1309687

Ano: 2010 Banca: CFC Órgão: CFC Prova: CFC - 2010 - CFC - Auditor Independente - BCB |

Q1309687 Auditoria

A estrutura de gerenciamento do risco operacional exigida pelas normas do CMN e do BCB deve prever adequados procedimentos para o seu efetivo funcionamento, EXCETO o de:

A

identificação, avaliação, monitoramento, controle e mitigação do risco operacional.

B

realização, com periodicidade mínima anual, de testes de avaliação dos sistema de controle de riscos operacionais implementados.

C

sistema para recuperação de créditos.

D

implementação, manutenção e divulgação de processo estruturado de comunicação e informação.

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