A NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS estabelece procedimentos específicos que o auditor deve considerar ao identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes de relacionamentos e transações entre partes relacionadas. Essas transações merecem atenção especial porque as partes envolvidas não são independentes entre si, o que pode aumentar o risco de distorções relevantes ou de fraude nas demonstrações contábeis.

Um auditor independente conduz a auditoria das demonstrações financeiras de uma companhia aberta regulada pela Comissão de Valores Mobiliários. Durante os trabalhos, ele identifica que a entidade realizou operações relevantes com empresa pertencente ao mesmo grupo econômico, incluindo venda de ativos, concessão de empréstimos e prestação de serviços administrativos. O auditor passa a avaliar se esses relacionamentos e transações foram adequadamente identificados, contabilizados e divulgados nas demonstrações contábeis.

Considerando o disposto na NBC TA 550 – PARTES RELACIONADAS, ele precisa, no caso, avaliar as seguintes afirmações:

 I. Quando a estrutura de relatório financeiro aplicável estabelece exigências de contabilização e divulgação para partes relacionadas, o auditor deve executar procedimentos para identificar, avaliar e responder aos riscos de distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação adequada dessas transações.

II. Mesmo que a estrutura de relatório financeiro aplicável não estabeleça exigências específicas para partes relacionadas, o auditor deve obter entendimento suficiente dos relacionamentos e transações com essas partes para avaliar se as demonstrações contábeis não são enganosas.

III. O entendimento das transações com partes relacionadas não é relevante para a avaliação de riscos de fraude, pois tais transações ocorrem entre entidades que possuem relacionamento societário.

 O auditor então deve concluir que está correto o que se afirma em

A NBC TA 240 (R1) trata da responsabilidade do auditor no que se refere à fraude na auditoria de demonstrações contábeis. Avalie se as informações contábeis fraudulentas podem ocorrer dos seguintes modos:

I. A empresa falsifica registros contábeis do custo de estoques e fornecedores para aumentar a margem operacional e reduzir os passivos.

II. Registro em duplicidade de receitas de vendas, devido a uma parametrização de erro não intencional dos sistemas de informação contábil, resultando em uma superavaliação temporária dos lucros.

III. Falta de reconhecimento de uma provisão porque a empresa não tinha conhecimento completo sobre a sua magnitude do valor no momento da elaboração das demonstrações financeiras.

IV. Uma empresa manipula suas demonstrações financeiras capitalizando despesas operacionais como investimentos de capital para melhorar artificialmente seus lucros.

Estão corretos os modos 

A norma de auditoria sobre fraude (NBC TA 240) delimita as responsabilidades e o alcance dos exames em relação a distorções intencionais. Acerca do assunto, registre V para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas:

(__)A responsabilidade primária pela prevenção e pela detecção da fraude recai sobre o auditor independente.
(__)A distinção entre fraude e erro reside na intencionalidade do ato que origina a distorção contábil.
(__)A NBC TA 240 assegura a detecção da totalidade das fraudes existentes nas demonstrações contábeis.
(__)A fraude compreende a apropriação indébita de ativos e as distorções decorrentes de relatórios fraudulentos.

Após análise, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta dos itens acima, de cima para baixo:

Durante a execução de uma auditoria das demonstrações contábeis de uma indústria, o auditor identificou lançamentos contábeis não usuais registrados próximo ao encerramento do exercício, sem documentação suporte adequada nos papéis de trabalho da entidade. Considerando as normas de auditoria aplicáveis à distinção entre fraude e erro, bem como a função dos papéis de trabalho, assinale a alternativa correta.

Durante a auditoria das demonstrações contábeis de uma empresa comercial atacadista, o auditor independente identificou diversos lançamentos manuais registrados nos últimos dias do exercício social, envolvendo contas de receita e provisões, sem documentação suporte adequada e aprovados diretamente pela diretoria financeira.
Ao ser questionada, a administração informou que os registros decorreram de "ajustes internos urgentes" para adequação dos resultados do exercício. Diante da situação, o auditor decidiu ampliar os testes sobre lançamentos contábeis de encerramento e reforçar a postura de ceticismo profissional da equipe de auditoria.

Considerando as disposições da NBC TA 240 (R1),

A NBC TA 240 (R1) discorre sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria das demonstrações contábeis. Em relação à fraude:

Na realização da auditoria interna de uma entidade, foi constatado que houve um ato de omissão de receitas na elaboração das demonstrações contábeis. Após o processo de auditoria, verificou-se que o ato foi intencional.

Deste modo, houve um(a)

Quanto a responsabilidade do auditor no que se refere à fraude na auditoria de demonstrações contábeis, podemos afirmar:  

Durante uma auditoria fiscal em uma empresa de pequeno porte do ramo de confecção (Empresa Beta Ltda.), o auditor resolve cruzar os lançamentos contábeis com os livros-caixa e as demonstrações financeiras. Ao examinar o Razão da conta “Caixa”, o auditor observa que, em vários dias consecutivos, ao longo dos meses de agosto e setembro, a conta apresenta saldos credores, ou seja, valores negativos, o que não é possível em uma conta que representa dinheiro em espécie.

Ao ser questionada, a empresa alega erro contábil, mas não apresenta documentos comprobatórios (notas fiscais, recibos ou controle de caixa interno) que expliquem o fluxo de numerário. O auditor então verifica que a empresa não possui conta bancária com saldo suficiente que justifique a movimentação de caixa com recursos bancários; constata, por amostragem, que a empresa faz grande parte de suas vendas em dinheiro; observa que há pagamentos de despesas (como fornecedores e funcionários) em espécie, com datas que coincidem com os saldos credores de caixa; constata, ainda, que não há registros de empréstimos, adiantamentos de sócios ou qualquer outra fonte legítima de recursos.

Com base na situação descrita, é possível afirmar que o auditor está diante de um forte indício de

Sobre as fraudes e os erros, assinalar a alternativa CORRETA.

Estar alerta a condições que possam indicar possível fraude, é um exemplo de

Com referência na NBC TA 240 (R1), que trata da responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, assinale a alternativa INCORRETA. 

Durante os trabalhos de auditoria em uma sociedade empresária, um auditor constatou que o lucro apurado na demonstração do resultado do exercício estava subavaliado. Assinale a alternativa que indica uma possível causa desse efeito no resultado da sociedade empresária auditada.