É fundamental que o programa de auditoria contemple procedim...
a) No meu ver o erro está em "com os extratos das contas bancárias dos fornecedores cadastrados". O auditor da empresa auditada não tem acesso aos extratos bancários de fornecedores, logo, não há como fazer esta comparação sugerida.
b) Vamos trabalhar com exemplo:
Em uma venda, reconhecendo a receita auferida:
D- caixa ou banco
C- receita de vendas
Se foi omitida da contabilidade, significa que na realidade a empresa de fato recebeu este dinheiro e pode efetuar o pagamento de fornecedores (obrigações no passivo). Por outro lado, como na contabilidade não foi registrado o ingresso de dinheiro no caixa, seu saldo ficará negativo (credor).
c) Lapping? Desconhece este termo em auditoria... Se alguém puder contribuir.
d) Elaboração dos planos estratégico, tático e operacional é de competência da entidade auditada (da adm), logo, não tem relação com o programa de auditoria, que por sua vez é de competência da auditoria.
e) Para mim o erro está em “e que os referidos pagamentos representam na íntegra os benefícios já recebidos”. O pagamento foi efetuado na íntegra, contudo, os benefícios relativos ao pagamento (ex: seguro de um veículo) serão “auferidos” mensalmente, durante o período de apropriação destes pagamentos para o resultado.
Gabarito: B
BONS ESTUDOS!!
Há dois tipos de desfalques comuns utilizados: o LAPPING que se faz com cobranças de contas a receber e consiste em desviar os resultados de cobrança substituindo-se o montante desviado por cobranças posteriores; E o KITING que é um tipo de desfalque de caixa que envolve o desembolso é um sistema de encobrir falta de dinheiro com transferências em cheques não registradas.C) O erro está em afirmar que LAPPING é encoberto!
Na verdade, o Lapping(futuro) e o Kiting(cheques) são NÃO ENCOBERTOS!
Aprofundando um pouco na alternativa "C", o erro a questão é ter suprimido o NÃO. Pois Lapping é desfalque NÃO ENCOBERTO.
Segundo Crepaldi, existem dois tipos de desfalques de caixa: os desfalques encobertos e o desfalque não encoberto. Desfalques encobertos são normalmente aqueles feitos por meio de um lançamento de compensação nos registros contábeis, de modo que a falta do bem não seja notada. Normalmente, o ato de encobrir o desfalque só é possível com um mau controle interno, que permite ao individuo desonesto acesso ao caixa e autoridade para fazer lançamentos no diário. O desfalque não encoberto é aquele que não se faz acompanhar de lançamento contábil em contrapartida. Portanto, as faltas resultantes de desfalques não encobertos podem ser escondidas por algum tempo apenas, ou não podem ser escondidas de forma nenhuma. Há dos tipos comuns de desfalques NÃO ENCOBERTOS, que são o lapping e o kiting.
a) O lapping geralmente se faz com cobranças de contas a receber e consiste em desviar os resultados de cobranças, substituindo-se o montante desviado por cobranças posteriores.
b) O kiting é um tipo de desfalque de caixa que envolve os desembolsos aí feitos. É, essencialmente, um sistema de encobrir faltas de dinheiro com transferências, em cheques não registrados.
Fonte: SILVIO CREPALDI, LIVRO AUDITORIA CONTÁBIL, TEORIA E PRÁTICA 6ª EDIÇÃO, EDITORIA ATLAS.
Bom dia a todos!
Alguém saberia me explicar a razão de a letra B ser o gabarito, por favor?
Eu entendi o erro das demais alternativas, mas admito que não compreendi porque a B não está errada também.
Abs e bons estudos!
Quanto ao item B, as hipóteses de presunção de omissão de receitas estão previstas no Regulamento do Imposto de Renda (RIR).
Decreto 9.580/2018 (novo RIR)
Art. 293. Caracteriza-se como omissão no registro de receita, ressalvada ao contribuinte a prova da improcedência da presunção, a ocorrência das seguintes hipóteses:
I - a indicação na escrituração de saldo credor de caixa;
II - a falta de escrituração de pagamentos efetuados; ou
III - a manutenção no passivo de obrigações já pagas ou cuja exigibilidade não seja comprovada.
não existe caixa com saldo credor
Letra A) INCORRETA. Essa comparação seria mais eficaz se fosse feita análise do saldo do período da conta (consiste na análise e confrontação do valor do saldo credor da conta fornecedores constante no balanço patrimonial do exercício financeiro fiscalizado, com a soma dos valores dos documentos que representam exigibilidades contraídas junto a terceiros a título dessa conta, no período fiscalizado ou anteriores e não quitados até a data do balanço do período sob fiscalização) e análise dos lançamentos contábeis (consiste na conferência dos lançamentos efetuados no livro Diário em confronto com as notas fiscais de compras a prazo de mercadorias, matérias-primas, bens e serviços e dos lançamentos dos títulos quitados efetuados no livro Diário.).
Letra B) CORRETA.
Caracteriza-se como omissão no registro de receita, ressalvada ao contribuinte a prova da improcedência da presunção, a ocorrência das seguintes hipóteses:
I - a indicação na escrituração de saldo credor de caixa;
[...]
Letra C) INCORRETA. Item bem específico que aborda procedimentos adequados de auditoria de caixa. Segundo a doutrina, existem dois tipos de desfalques de caixa: os desfalques encobertos e o desfalques não encobertos. Desfalques encobertos são normalmente aqueles feitos por meio de um lançamento de compensação nos registro contábeis, de modo que a falta do bem não seja notada. Normalmente, o ato de encobrir o desfalque só é possível com um mau controle interno, que permite ao indivíduo desonesto acesso ao caixa e autoridade para fazer lançamentos no diário. O desfalque não encoberto é aquele que não se faz acompanhar de lançamento contábil em contrapartida. Portanto, as faltas resultantes de desfalques não encobertos podem ser escondidas por algum tempo apenas, ou não podem ser escondidas de forma nenhuma. Há dos tipos comuns de desfalques não encobertos, que são o lapping e o kiting.
O erro na alternativa se considera pelo fato de Lapping ser não encoberto.
Letra D) INCORRETA. O programa de auditoria é plano detalhado de ação, voltado para orientar e controlar a execução dos procedimentos da auditoria. Ele descreve uma série de procedimentos e exames a serem aplicados, com a finalidade de permitir a obtenção de evidências adequadas que possibilitem formar uma opinião. Não há necessidade do plano estar contido na ordem de serviço preparada pela área de controle. Além disso, quem elabora esse plano é a equipe de auditoria (ou o auditor), sem a necessidade de participação de outras áreas.
Letra E) INCORRETA. As despesas antecipadas são aquelas pagas ou devidas com antecedência, mas que se referem a períodos de competência subsequentes, de forma a obedecer ao regime de competência. Nesse caso, o pagamento da despesa é realizado integralmente, mas os benefícios futuros com ela advindos são apropriados mensalmente. Assim, os pagamentos não representam a totalidade dos benefícios já recebidos.
Fonte: Estratégia Concursos. Curso de Auditoria. Profs. Guilherme Sant Anna e Tonyvan
Na alternativa A, é importante destacar um equívoco comum: o auditor externo não tem acesso aos extratos bancários dos fornecedores da empresa auditada, o que torna inviável a comparação proposta nessa opção.
Em relação à alternativa B, vamos contextualizar:
Quando uma empresa realiza uma venda, ela deveria reconhecer a receita da seguinte forma:
Débito: Caixa ou Banco
Crédito: Receita de Vendas
Caso essa receita não seja registrada, o caixa apresentará um saldo negativo (credor) porque o dinheiro recebido da venda não foi contabilizado. Além disso, se o passivo incluir obrigações já pagas, isso pode indicar que a empresa realmente efetuou pagamentos com os recursos que entraram, porém, não reconheceu a receita correspondente, o que configura uma omissão no registro de receita.
A alternativa C menciona o termo "LAPPING", que não é comumente utilizado nesse contexto de auditoria. Se alguém tiver mais informações, seria útil compartilhar.
Quanto à alternativa D, é essencial entender que a elaboração dos planos estratégico, tático e operacional é responsabilidade da própria entidade auditada e não tem relação direta com o programa de auditoria. Este último é uma competência exclusiva da equipe de auditoria.
Por fim, na alternativa E, o erro está na concepção de que os pagamentos representam na íntegra os benefícios já recebidos. Na prática, as despesas antecipadas, como um seguro de veículo, por exemplo, são reconhecidas ao longo do tempo, à medida que os benefícios são usufruídos.
Gabarito: B
Continue estudando e sucesso nos seus estudos!